Як закрити ФОП в Україні: заява в Дії, остання декларація, ЄСВ, борги та перевірки

Коли закривати ФОП, а коли це зайве

Скільки коштує ФОП без доходу у 2026 році

Фіксовані платежі не залежать від того, чи є замовлення. Їх рахують від мінімальної зарплати 8 647 грн і прожиткового мінімуму для працездатних осіб 3 328 грн, установлених на 1 січня 2026 року (статті 7 і 8 Закону про Держбюджет-2026 (відкривається в новій вкладці)).

Ставки єдиного податку для 1-ї і 2-ї груп у таблиці максимальні: фактичну встановлює місцева рада (п. 293.2 Податкового кодексу). Військовий збір для цих груп – 10% мінімальної зарплати щомісяця, для 3-ї – 1% доходу; його запроваджено з 2025 року і до кінця третього року після року, в якому завершиться воєнний стан (пп. 1.1–1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX кодексу). ЄСВ – 22% мінімальної зарплати. Воєнне право підприємців не сплачувати внесок за себе (п. 9-19 розділу VIII Закону № 2464-VI) зупинено на 2025 і 2026 роки законами про державний бюджет, тому без законного звільнення ЄСВ нараховується і за місяці без доходу.

Коли можна обійтися без закриття

• Ви працюєте за наймом. ФОП не сплачує ЄСВ за ті місяці, за які роботодавець сплатив за нього внесок не менше мінімального (ч. 6 ст. 4 Закону № 2464-VI). На 3-й групі без доходу такий ФОП не коштує нічого, а декларацію подають раз на рік (роз'яснення ДПС № 40641 (відкривається в новій вкладці)). На 1-й і 2-й групах залишаться єдиний податок і військовий збір.
• Ви отримуєте пенсію за віком чи за вислугу років або маєте інвалідність. ЄСВ за себе не обов'язковий (ч. 4 ст. 4 того самого закону).
• Вас мобілізовано або ви служите за контрактом. На весь строк служби – з першого числа місяця призову чи укладення контракту (але не раніше 24 лютого 2022 року) до останнього дня місяця звільнення зі служби – підприємця звільнено від нарахування, сплати і звітності з єдиного податку, податку на доходи та військового збору (п. 25 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу). Якщо він не є роботодавцем, його звільнено і від ЄСВ за себе (п. 9-2 розділу VIII Закону № 2464-VI). Про ПДВ та інші податки в цих нормах не йдеться. Податки і ЄСВ із зарплати найманих працівників не скасовано: під час служби їх нараховує уповноважена особа, а сплатити їх підприємець має протягом 180 календарних днів після демобілізації; штрафних санкцій за цей час не застосовують. Дані про службу податкова отримує з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов'язаних та резервістів; якщо їх там немає, подають заяву і копію військового квитка або контракту.
• Ваша податкова адреса – на території бойових дій або в окупації. Платники 1-ї і 2-ї груп мають право не сплачувати єдиний податок (п. 11 підрозділу 8 розділу XX кодексу) і військовий збір (пп. 1.12 п. 16-1 підрозділу 10) – від місяця, коли почалися бойові дії чи окупація, до місяця їх завершення за урядовим переліком територій. Від обов'язків платника ЄСВ звільнено тих, чиє місце проживання – на тимчасово окупованій території (п. 9-3 розділу VIII Закону № 2464-VI).
• Вам достатньо дешевшої групи. Із 2-ї групи можна перейти на 3-тю з початку кварталу, подавши заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до нього (пп. 298.1.5 кодексу). Без доходу на 3-й групі лишається тільки ЄСВ – це мінус 2 594,10 грн щомісяця.
• Перерва коротка. Підприємці 1-ї і 2-ї груп без працівників раз на рік мають місяць відпустки без єдиного податку і військового збору (п. 295.5, пп. 1.13 п. 16-1).

Коли закриття виправдане

Якщо жодне звільнення вас не стосується, а працювати найближчими місяцями ви не плануєте, закриття дешевше за очікування. «Поставити ФОП на паузу» неможливо: Закон № 755-IV знає лише реєстрацію, зміну відомостей і припинення.

Перед рішенням зважте три речі. Перша: місяць закриття оплачується повністю. Друга: якщо цього року ви вже були платником єдиного податку, то новий ФОП, відкритий до 31 грудня, за позицією ДПС працюватиме на загальній системі аж до наступного року (роз'яснення ДПС № 41247 (відкривається в новій вкладці)). Третя: закриття не списує боргів. А якщо справа жива, але грошей бракує саме на податки, спершу складіть прогноз грошового потоку на квартал: можливо, проблема в касовому розриві, а не в бізнесі.

Що зробити до подання заяви

Заява в Дії – найкоротший етап. Більшість дорогих помилок трапляється до неї.

1. Звірте розрахунки з податковою. В Електронному кабінеті перевірте борги й переплати з єдиного податку, військового збору та ЄСВ. Переплачений ЄСВ повертають за заявою, яку треба подати до зняття з обліку (роз'яснення ДПС № 38101 (відкривається в новій вкладці)); переплату податків – за заявою за статтею 43 Податкового кодексу, якщо немає податкового боргу.
2. Звільніть працівників і відзвітуйте за них. Трудові відносини самі не припиняються. Найпростіша підстава – угода сторін (п. 1 ч. 1 ст. 36 КЗпП). Якщо згоди немає, залишається звільнення з ініціативи роботодавця через зміни в організації виробництва і праці (п. 1 ч. 1 ст. 40; на практиці цю підставу застосовують і до припинення діяльності підприємця): тоді працівника попереджають щонайменше за два місяці (ст. 49-2) і виплачують вихідну допомогу не менше середнього місячного заробітку (ст. 44). У день звільнення проводять повний розрахунок із компенсацією за невикористану відпустку, видають копію наказу і письмове повідомлення про нараховані суми (ст. 47, 83, 116). Податковий розрахунок за працівників, який підприємці подають щокварталу (п. 51.1 Податкового кодексу), за період закриття треба подати до державної реєстрації припинення (роз'яснення ДПС № 44714 (відкривається в новій вкладці)).
3. Закрийте каси і торгові точки. ДПС очікує, що до звернення до реєстратора ви подасте заяву за формою № 20-ОПП про закриття об'єктів оподаткування (роз'яснення ДПС № 38728 (відкривається в новій вкладці)). Реєстрацію РРО скасовують заявою за формою № 4-РРО, програмного РРО – заявою № 1-ПРРО з позначкою «Скасування реєстрації», попередньо передавши на фіскальний сервер усі чеки, створені офлайн, і звіти (№ 35840 (відкривається в новій вкладці), № 40257 (відкривається в новій вкладці)). За записом у ЄДР реєстрацію кас скасують і автоматично, але договори на обслуговування каси, програмне забезпечення та еквайринг самі не розірвуться.
4. Анулюйте ліцензії та дозволи. Для цього звертаються до органу, який їх видав; за описом Дії, це роблять особисто або через представника з нотаріальною довіреністю.
5. Підготуйте ПДВ. Реєстрацію платника ПДВ анулюють автоматично за записом у ЄДР (п. 184.2 Податкового кодексу). Але не пізніше дати анулювання потрібно нарахувати податкові зобов'язання на товари, послуги й необоротні активи, за якими ви мали податковий кредит і які не встигли використати в оподатковуваних операціях, – за звичайною ціною (п. 184.7). Зобов'язання останнього періоду сплачують незалежно від того, чи ви ще платник ПДВ (п. 184.8).
6. Отримайте оплату і закрийте договори. Гроші, які компанія-боржник перерахує після закриття, – уже дохід фізичної особи: з нього утримають 18% податку на доходи і 5% військового збору. ДПС роз'яснює це на прикладі підприємця на загальній системі (№ 26904 (відкривається в новій вкладці)); для колишнього платника єдиного податку висновок, на наш погляд, той самий, бо статусу підприємця вже немає. Отримані передоплати відпрацюйте або поверніть.
7. Вирішіть долю товару й обладнання. Продати залишки як підприємець можна лише до дати запису в ЄДР. На загальній системі окремого податку із залишків на дату закриття кодекс не встановлює: оподатковується чистий дохід – отримана виручка мінус підтверджені витрати (п. 177.2). Систематичний продаж після закриття – уже діяльність без реєстрації.
8. Перевірте електронний підпис і рахунок. Чинний підпис знадобиться і для заяви, і для останньої декларації. З рахунку ФОП заздалегідь розрахуйтеся з бюджетом і постачальниками та вимкніть платіжні посилання й термінали.

Як подати заяву про закриття

Онлайн на порталі Дія

Послуга називається «Автоматичне закриття ФОП» (відкривається в новій вкладці). Закон дозволяє реєструвати припинення за рішенням самого підприємця без участі державного реєстратора (ст. 25-1 Закону № 755-IV).

1. Увійдіть до кабінету громадянина й натисніть «Подати заяву».
2. Дані підтягнуться з ЄДР. Перевірте їх і підпишіть заяву електронним підписом фізичної особи.
3. Заява надходить до ЄДР, а інформація про закриття – до податкової.
4. Статус видно в розділі «Послуги – Замовлені послуги»; повідомлення про закриття з'явиться в кабінеті й надійде на електронну пошту.

За описом Дії, подання забирає близько двох хвилин, реєстрація – до хвилини, послуга безоплатна. Виписку про закриття формують протягом двох робочих днів – після зняття з обліку в податковій та органах статистики. Так можна закрити й ФОП, який колись реєстрували на папері. Якщо статус не змінюється, Дія радить перевірити запис на порталі ЄДР і звернутися до служби підтримки.

Офіційна сторінка описує подання через кабінет на порталі; про мобільний застосунок на ній не згадано. Тому орієнтуйтеся на портал – він відкривається і в браузері телефона. Якщо електронного підпису немає, його, за даними Дії, безоплатно видають ДПС і МВС.

Через ЦНАП, державного реєстратора або нотаріуса

Для реєстрації припинення подають один документ – заяву (ч. 4 ст. 18 Закону № 755-IV). Її приймають державні реєстратори у ЦНАПах, виконавчих органах рад, районних адміністраціях, а також нотаріуси. Документи розглядають протягом 24 годин, не рахуючи вихідних і святкових днів (п. 1 ч. 1 ст. 26); адміністративного збору за цю дію стаття 36 закону не передбачає.

Якщо прийти особисто не можете, заяву надсилають поштою з нотаріально засвідченим підписом або подає представник за нотаріально посвідченою довіреністю (ст. 14 закону, Гід з державних послуг (відкривається в новій вкладці)).

З якого дня ви вже не підприємець

З дати внесення запису до ЄДР (ч. 9 ст. 4 Закону № 755-IV). Від неї ж податкова вносить запис про припинення до свого реєстру (пп. 65.10.1 Податкового кодексу). Далі діють два правила того самого пункту 65.10:

• зобов'язання, що виникли під час підприємництва, не припиняються; строки їх виконання, штрафи й пеня не змінюються;
• якщо ви й далі продаєте товари чи надаєте послуги, вважається, що ви працюєте без взяття на облік.

Якщо ви за кордоном або на військовій службі

Дія прямо зазначає: заяву можна подати онлайн з-за кордону, не відвідуючи ЦНАП і податкову. Потрібен лише чинний електронний підпис. Останню декларацію теж можна надіслати електронно або поштою.

Мобілізованим закривати ФОП заради економії не обов'язково: на час служби їх звільнено від єдиного податку, податку на доходи, військового збору та звітності з них, а тих, хто не має найманих працівників, – і від ЄСВ за себе. На ПДВ та податки із зарплати працівників ця пільга не поширюється (докладніше – у розділі «Коли можна обійтися без закриття»). Якщо рішення все ж ухвалено, окрім Дії, є шлях через представника: довіреність військовослужбовця може посвідчити командир частини, і вона прирівнюється до нотаріальної (ч. 3 ст. 245 Цивільного кодексу). Останню декларацію мобілізований підприємець подає після демобілізації (роз'яснення ДПС № 43322 (відкривається в новій вкладці)).

Якщо підприємець помер

Автоматична процедура тут не діє. Заяву про припинення подають родичі (чоловік або дружина, батьки, діти, онуки, дід, баба, брати, сестри) чи спадкоємці; копія свідоцтва про смерть потрібна, лише якщо відомостей немає в Державному реєстрі актів цивільного стану (п. 8 ч. 1 ст. 1, п. 2 ч. 4 ст. 18 Закону № 755-IV). Реєстрацію платника єдиного податку анулюють з дати смерті (пп. 2 п. 299.10 Податкового кодексу). Податкові борги померлого погашають спадкоємці, які прийняли спадщину, – у межах вартості успадкованого майна і пропорційно часткам (п. 99.1); так само обмежена відповідальність перед іншими кредиторами (ст. 1282 Цивільного кодексу).

Що подати і сплатити після запису в ЄДР

Остання декларація

Останнім податковим періодом вважається той, у якому податкова отримала від реєстратора повідомлення про закриття (п. 294.6 Податкового кодексу). Декларацію платника єдиного податку складають наростаючим підсумком з початку року, у рядку 8.1 ставлять позначку про останній період, а разом із нею подають додаток 1 з даними про ЄСВ (роз'яснення ДПС № 43261 (відкривається в новій вкладці)).

Розбіжність щодо 1-ї і 2-ї груп. У двох відповідях ЗІР (№ 43261 (відкривається в новій вкладці), № 42571 (відкривається в новій вкладці)) ДПС називає строк, установлений для річного періоду, – 60 календарних днів після закінчення року. В іншій відповіді (№ 42275 (відкривається в новій вкладці)) і на сторінці Дії для всіх платників єдиного податку вказано 40 днів після кварталу закриття. Сам кодекс окремого строку для цього випадку не містить. Безпечний варіант – подати декларацію одразу після запису в ЄДР або щонайменше вкластися в 40 днів після кварталу. Закон це дозволяє: платник, який ліквідується, може подати декларацію з місцевих податків до закінчення звітного періоду (пп. 49.18.8), а єдиний податок – місцевий. Рання подача знімає лише ризик пропустити строк: податкова ще може провести перевірку, а з обліку зніме тільки після погашення всіх боргів. Збережіть квитанцію про прийняття декларації.

Подати декларацію можна в Електронному кабінеті, поки діє ваш електронний підпис і не припинено електронний документообіг. Якщо кабінет її не приймає – на папері до своєї податкової чи будь-якого центру обслуговування платників або поштою з описом вкладення і повідомленням про вручення (те саме роз'яснення № 43261). Якщо останній день строку припадає на вихідний, він переноситься на наступний операційний день (п. 49.20).

Не подають останню декларацію лише ті, хто не має показників для декларування, звільнений від ЄСВ як пенсіонер за віком чи за вислугу років або особа з інвалідністю і не мусить визначати мінімальне податкове зобов'язання (роз'яснення ДПС № 44288 (відкривається в новій вкладці)).

Єдиний податок і військовий збір

1 і 2 групи. Єдиний податок нараховують до останнього дня місяця, в якому анульовано реєстрацію платника (п. 295.8). Тобто аванс за місяць закриття сплачують повністю – до 20 числа, навіть якщо запис у ЄДР зроблено на початку місяця. Аванс із військового збору за цей місяць теж сплатіть: його ставка встановлена з розрахунку на календарний місяць, а нарахування веде податкова – суму видно в Електронному кабінеті.

3 група. 5% (або 3%) єдиного податку і 1% військового збору з доходу останнього періоду сплачують протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації (п. 295.3, пп. 1.11 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX).

ЄСВ

Останній період, за який нараховують внесок, триває до місяця державної реєстрації припинення включно (пп. 9 п. 2 розділу IV Інструкції № 449 (відкривається в новій вкладці)). Мінімальний внесок за місяць закриття – повні 1 902,34 грн, навіть якщо запис зроблено 2-го числа. Строк сплати – 10 календарних днів після граничного строку подання останньої декларації (роз'яснення ДПС № 42571 (відкривається в новій вкладці)). ЄСВ за попередні квартали сплачують як завжди – до 20 числа місяця після кварталу.

Загальна система

Декларацію про майновий стан і доходи з додатками Ф2 та ЄСВ 1 подають за період від початку року до кінця місяця закриття – протягом 20 календарних днів після цього місяця. Податок на доходи 18% і військовий збір 5% сплачують протягом 10 календарних днів після граничного строку (роз'яснення ДПС № 42302 (відкривається в новій вкладці)). На сторінці Дії досі вказано «30 днів після закриття» – орієнтуйтеся на кодекс.

Рахунок у банку

Дізнавшись про закриття від податкової або з ЄДР, банк сам закриває рахунок підприємця, а залишок переказує на ваш рахунок для власних потреб – наявний або новий. Щоб розпоряджатися грошима на новому рахунку, доведеться пройти ідентифікацію й укласти договір (п. 114-1 Інструкції НБУ № 162 (відкривається в новій вкладці)). Простіше закрити рахунок самому. Якщо банк попросить пояснити походження коштів, знадобляться ті самі документи, що й під час запиту фінмоніторингу.

Чотири сценарії з розрахунками

Це розрахунки редакції за ставками 2026 року; вони не замінюють консультації щодо вашої ситуації.

1. ФОП 2-ї групи рік без доходу

Умови: максимальна ставка місцевої ради, працівників немає, звільнень від ЄСВ немає.

• Нічого не міняти. 1 729,40 + 864,70 + 1 902,34 = 4 496,44 грн на місяць, або 53 957,28 грн за 12 місяців (з місяцем відпустки – 51 363,18 грн).
• Перейти на 3-тю групу. Лише ЄСВ: 22 828,08 грн за 12 місяців. Економія – 31 129,20 грн, але перехід можливий тільки з початку кварталу.
• Закрити в жовтні. Жовтень оплачується повністю – 4 496,44 грн, далі платежів немає. За листопад і грудень це вже 8 992,88 грн економії. Ставки 2027 року залежатимуть від бюджету, якого ще не ухвалено.

Якщо підприємець водночас працює за наймом і роботодавець сплачує за нього ЄСВ, «сплячий» ФОП 2-ї групи коштує 2 594,10 грн на місяць, а на 3-й групі – нуль.

Запис наприкінці місяця вигідніший, ніж на початку наступного: закриття 30 жовтня замість 2 листопада зберігає 4 496,44 грн. Але не тягніть до останнього дня – останній період визначають за днем, коли повідомлення отримала податкова.

2. ФОП 3-ї групи на 5% закривається посеред кварталу

Запис у ЄДР – 16 листопада 2026 року. Дохід з 1 жовтня по 16 листопада – 120 000 грн, ЄСВ за III квартал сплачено вчасно.

• Декларація. За 2026 рік (останній період – IV квартал), з позначкою в рядку 8.1 і додатком 1 за січень–листопад. Граничний строк – 9 лютого 2027 року, але подати можна одразу після закриття.
• Єдиний податок: 120 000 × 5% = 6 000 грн. Військовий збір: 120 000 × 1% = 1 200 грн. Строк – до 19 лютого 2027 року.
• ЄСВ за жовтень і листопад: 2 × 1 902,34 = 3 804,68 грн. За роз'ясненням ДПС – до 19 лютого 2027 року; ми радимо не чекати і сплатити разом із декларацією.

Разом – 11 004,68 грн. Якби запис з'явився в серпні, останнім періодом були б три квартали: декларація – до 9 листопада, сплата – до 19 листопада.

3. ФОП із працівником і касою

Працівник із зарплатою 12 000 грн, програмний РРО, одна торгова точка.

1. Працівник. За угодою сторін – розрахунок у день звільнення: зарплата за відпрацьований час і компенсація за невикористану відпустку. Якщо звільняєте зі своєї ініціативи, додаються два місяці попередження – це 2 × (12 000 + 2 640 грн ЄСВ) = 29 280 грн витрат – і вихідна допомога щонайменше 12 000 грн. Із допомоги утримують 18% податку на доходи і 5% військового збору, а ЄСВ на неї не нараховують (роз'яснення ДПС № 28699 (відкривається в новій вкладці), п. 4 розділу I Переліку, затвердженого постановою № 1170 (відкривається в новій вкладці)). Разом – щонайменше 41 280 грн. Як розподіляються податки із зарплати, показує наш калькулятор.
2. Звіт і каса. До заяви в Дії – податковий розрахунок за квартал закриття, закрита зміна й передані на сервер офлайн-чеки, заяви № 1-ПРРО на скасування і № 20-ОПП щодо точки, розірвані договори на еквайринг і програмне забезпечення.
3. Заява, а після запису в ЄДР – остання декларація і платежі за себе.

Якщо мобілізували самого підприємця, закон дає окрему підставу припинити трудовий договір – призов на військову службу роботодавця, який є фізичною особою (п. 3 ч. 1 ст. 36 КЗпП).

4. ФОП із боргом з ЄСВ

Підприємець 3-ї групи без доходу не сплачував внесок із січня 2025 року. 5 жовтня 2026 року він закрився, а 19 жовтня погасив усе.

• Прострочено: чотири квартали 2025 року по 5 280 грн (мінімальна зарплата тоді – 8 000 грн) і два квартали 2026 року по 5 707,02 грн. Разом 32 534,04 грн.
• Штраф 20% – 6 506,81 грн. Пеня 0,1% за кожен день прострочення – за нашою оцінкою, близько 10,2 тис. грн: точна сума залежить від того, з якого дня податкова рахує прострочення кожного платежу.
• Разом за прострочені періоди – орієнтовно 49,2 тис. грн, у півтора раза більше за сам борг. Окремо – внесок за III квартал (5 707,02 грн, сплачено вчасно) і за жовтень (1 902,34 грн).

Суму штрафу й пені остаточно визначає податкова своїм рішенням. Чекати немає сенсу: пеня зростає щодня, строку давності для недоїмки з ЄСВ не існує, а зняття з обліку податкова не завершить, доки борг не погашено (роз'яснення ДПС № 38101).

Перевірки після закриття і зберігання документів

Чи можуть перевірити. Так. Припинення підприємницької діяльності – окрема підстава для документальної позапланової перевірки (пп. 78.1.7 Податкового кодексу). Строку, протягом якого її мають призначити, не встановлено (роз'яснення ДПС № 35629 (відкривається в новій вкладці)). Автоматично перевіряють не всіх: рішення ухвалює керівник податкової, коли є підстави й податкова інформація (№ 36128 (відкривається в новій вкладці)).

Чи діє мораторій. Загальна заборона перевірок діяла до 1 серпня 2023 року. Мораторій для платників 1-ї і 2-ї груп закінчився 1 грудня 2024 року, а чинний мораторій для територій бойових дій та окупації не охоплює перевірок, пов'язаних із припиненням ФОП (пп. 69.2, 69.35-1 підрозділу 10 розділу XX). Під час воєнного стану перевірку проводять, лише якщо для цього є безпечні умови (пп. 69.2-2).

За який період. Податкова може донарахувати зобов'язання не пізніше 1095-го дня після граничного строку подання декларації (п. 102.1). З цього правила є винятки:

• якщо декларацію не подано, строку давності немає (пп. 102.2.1);
• відлік зупиняється, поки платник безперервно перебуває за кордоном 183 дні й більше (пп. 102.3.1);
• ДПС вважає, що з 18 березня 2020 року до 1 серпня 2023 року строки давності не спливали (роз'яснення ДПС № 42519 (відкривається в новій вкладці)). За нашим розрахунком, для звітності зі строком подання до 1 серпня 2023 року такий подовжений строк закінчився не пізніше 31 липня 2026 року;
• для ЄСВ строку давності немає взагалі (ч. 16 ст. 25 Закону № 2464-VI).

Якщо донарахували. До завершення воєнного стану діє пільга: якщо сплатити донараховану суму протягом 30 календарних днів після отримання рішення, штрафи скасовуються, а пеня не нараховується (пп. 69.37; для ЄСВ – п. 9-24 розділу VIII Закону № 2464-VI). Оскаржити сплачену так суму вже не можна.

Що і скільки зберігати. Облік доходів, договори, акти, накладні, банківські виписки, касові документи, декларації з квитанціями – щонайменше 1095 днів від подання звітності, для якої їх використано (пп. 44.3.3, роз'яснення ДПС № 42416 (відкривається в новій вкладці)). Документи останнього року – три роки після останньої декларації, а якщо триває перевірка чи спір – до їх завершення (п. 44.4). Підтвердження сплати ЄСВ радимо не викидати взагалі. Зарплатні й кадрові документи знадобляться колишнім працівникам, щоб підтвердити стаж і заробіток.

Борги після закриття не зникають

• Усім майном. Підприємець відповідає за зобов'язаннями, пов'язаними з підприємництвом, усім своїм майном, крім того, на яке за законом не можна звернути стягнення; якщо він у шлюбі – особистим майном і своєю часткою у спільному майні подружжя (ст. 52 Цивільного кодексу). Запис у ЄДР цього не змінює.
• Податки. Після закриття податковий борг погашають за рахунок майна фізичної особи (п. 97.3 Податкового кодексу). Крім того, з податковим боргом не зареєструють платником єдиного податку (пп. 291.5.8) – це закриває шлях до спрощеної системи для нового ФОП.
• ЄСВ. Вимога про сплату недоїмки – виконавчий документ: якщо не сплатити й не оскаржити її за 10 календарних днів, вона потрапляє до державної виконавчої служби. Недоїмку не списують навіть у процедурі банкрутства (ч. 4, 7 ст. 25 Закону № 2464-VI).
• Банки і контрагенти. Кредит, овердрафт, лізинг, оренда, неоплачені поставки стягуються за загальними правилами – через суд і виконавця. Перечитайте кредитний договір: банк може розцінити припинення діяльності як підставу вимагати дострокового повернення. Це стосується й кредитів для малого бізнесу з державною компенсацією ставки.

Типові помилки та їхня ціна

Після закриття: новий ФОП, субсидія, безробіття, стаж

Новий ФОП. Відкрити його можна будь-коли, але це нова реєстрація – відновити закритий ФОП неможливо. Як обрати групу й не помилитися з податками першого місяця, ми пояснювали в матеріалі про відкриття ФОП через Дію. Обмежень три: у рік закриття ДПС не пускає назад на єдиний податок (про це йшлося вище); з податковим боргом на спрощену систему не зареєструють; якщо реєстрацію платника єдиного податку анулювали за актом перевірки, повернутися можна лише через чотири послідовні квартали (п. 299.11 Податкового кодексу).

Субсидія. Саме закриття ФОП права на субсидію не дає і не забирає: її призначають в окремій процедурі за власними правилами. Житлову субсидію не призначають, якщо в періоді, за який рахують доходи, доросла людина в домогосподарстві не мала доходів, отримувала в середньому менше мінімальної зарплати та/або за неї сумарно три місяці не сплачено ЄСВ у мінімальному розмірі. Серед винятків – реєстрація в службі зайнятості як безробітного щонайменше місяць у періоді, за який рахують доходи (пп. 3 п. 14 Положення, затвердженого постановою № 848 (відкривається в новій вкладці)). Докладніше – у матеріалі про субсидію на зиму 2026/27.

Статус безробітного. Поки ви зареєстровані підприємцем, ви належите до зайнятого населення як особа, що забезпечує себе роботою самостійно (ч. 1 ст. 4 Закону «Про зайнятість населення»). Після запису в ЄДР можна звертатися до центру зайнятості. Припинення ФОП – лише одна з умов: статус безробітного і допомогу центр зайнятості надає за власною процедурою, і автоматично вони не настають. Допомогу по безробіттю залежно від стажу призначають тим, хто за 12 місяців до реєстрації має щонайменше сім місяців страхового стажу; іншим – у мінімальному розмірі (ч. 1 ст. 22, ч. 3 ст. 23 Закону № 1533-III). Місяць зараховують, якщо за нього сплачено щонайменше мінімальний внесок.

Пенсійний стаж. До страхового стажу входять місяці, за які сплачено не менше мінімального внеску (ч. 1 ст. 24 Закону № 1058-IV). Після закриття стаж не накопичується, доки ви не працевлаштуєтеся або не укладете договір про добровільну сплату ЄСВ – щонайменше на рік (ст. 10 Закону № 2464-VI). Як перевірити зараховані місяці онлайн, ми розповідали в матеріалі про підтвердження стажу.

Поширені запитання

Чи можна закрити ФОП із боргами перед податковою? Так. Заборгованість із податків чи ЄСВ є підставою відмовити в реєстрації лише юридичним особам, які ліквідуються; для підприємців такої підстави закон не містить (ст. 28 Закону № 755-IV). Але борг залишається за вами, на нього й далі нараховується пеня.

Чи треба після Дії йти до податкової? Окремої заяви про зняття з обліку підприємець не подає – підставою є відомості з ЄДР (пп. 1 п. 11.18 Порядку обліку платників податків (відкривається в новій вкладці)). Обов'язкові остання декларація і розрахунки. Після закриття ви й далі перебуваєте на обліку як фізична особа, що отримувала доходи від підприємництва.

Чи спишуть старий борг з ЄСВ, якщо ФОП роками не працював? Чинного механізму списання немає. Єдина така можливість – для підприємців на загальній системі за 2017–2020 роки – вимагала подати заяву до 1 березня 2021 року (п. 9-15 розділу VIII Закону № 2464-VI). Тож борг доведеться сплатити; що раніше, то меншою буде пеня.

Порядок дій: кроки, строки, вартість