Як відкрити ФОП через Дію у 2026 році: група, КВЕДи, податки та перші кроки

Зареєструвати фізичну особу – підприємця через портал Дія (відкривається в новій вкладці) можна безоплатно: авторизуватися, заповнити заяву, обрати систему оподаткування та підписати її електронним підписом фізичної особи. Але відкрити ФОП і правильно налаштувати роботу після реєстрації – два різні завдання. Помилка у виборі групи чи КВЕДів, прийманні платежів або строках звітності може коштувати значно дорожче за саму реєстрацію. Найчастіша пастка – перший місяць: на 1-й і 2-й групах єдиний податок починає діяти не з дня реєстрації, а з першого числа наступного місяця.

Кому підходить ФОП, а кому варто обрати іншу форму

ФОП зазвичай використовують для особистої підприємницької діяльності: продажу товарів, послуг, невеликого виробництва, професійної роботи з клієнтами. Якщо засновників кілька, потрібне чітке розмежування особистих та бізнесових зобов'язань або планується залучення інвесторів, доцільно окремо порівняти ФОП із юридичною особою. Сам статус ФОП не є універсальним способом «легалізувати» будь-які надходження: він передбачає правила оподаткування, обліку та відповідальності.

Перед реєстрацією дайте собі відповідь на чотири запитання: що саме продаю, кому продаю, скільки очікую доходу, чи потрібні працівники? Від цього залежить група єдиного податку або доцільність загальної системи.

Як обрати групу єдиного податку

Спрощена система не означає «однаковий податок для всіх». Податковий кодекс (п. 291.4) встановлює різні обмеження за діяльністю, клієнтами, працівниками та річним доходом. Нижче – загальна схема для звичайних ФОП, без спеціальних режимів (четверта група, е-резиденти) і винятків.

Суми розраховано від показників Закону «Про Державний бюджет України на 2026 рік»: мінімальна зарплата з 1 січня – 8 647 грн (стаття 8), прожитковий мінімум для працездатних осіб – 3 328 грн (стаття 7). Ті самі суми наводить ДПС. Ставки 1-ї і 2-ї груп наведено як максимальні: фактичну ставку залежно від виду діяльності встановлює сільська, селищна або міська рада (п. 293.2 Податкового кодексу). Шукайте її в рішенні вашої ради про місцеві податки; авансові внески нараховує податкова (п. 295.2), тож суму можна уточнити й там. Якщо ви ведете кілька видів діяльності, застосовується найбільша зі ставок, встановлених для них (п. 293.6), а якщо працюєте на території більш як однієї ради – максимальна ставка для вашої групи (п. 293.7). ДПС: ставки і ліміти (відкривається в новій вкладці), ДПС: групи та обмеження (відкривається в новій вкладці), Закон про Держбюджет-2026 (відкривається в новій вкладці).

Показники 2027 року залежатимуть від закону про Державний бюджет на 2027 рік. Станом на 11 жовтня 2026 року його не ухвалено: проект № 16000 перебуває на розгляді у Верховній Раді.

На що звернути увагу при виборі

1 група. Не підходить для онлайн-агенції, консалтингу чи будь-якої торгівлі поза ринком. Дозволено виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або побутові послуги населенню (їх перелік наведено в п. 291.7 Податкового кодексу), і лише без найманих працівників.

2 група. Часто підходить невеликій торгівлі або побутовим послугам. Водночас у послугах важливо, хто ваш клієнт: послуги можна надавати лише населенню та/або платникам єдиного податку (пп. 2 п. 291.4). Послуга для юридичної особи чи ФОП на загальній системі на 2-й групі не допускається, навіть якщо клієнт платить у гривні. Не можна надавати й послуги нерезидентам: ДПС роз'яснює, що платник 2-ї групи не може здійснювати зовнішньоекономічну діяльність з надання послуг нерезидентам, зате має право продавати товари за кордон (роз'яснення ДПС № 44779 (відкривається в новій вкладці)). На продаж товарів обмеження щодо покупців не поширюється. Для підприємця передбачено до 10 найманих працівників одночасно. 2 група закрита для посередницьких послуг із купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомості, послуг із надання доступу до інтернету та діяльності з виробництва, постачання і продажу ювелірних та побутових виробів із дорогоцінних металів і каміння – такі підприємці можуть працювати тільки на 3-й групі.

3 група. Податок залежить від доходу, а не від календарного місяця. Її обирають для послуг різним замовникам, зокрема бізнесу, але перелік заборонених для спрощеної системи видів діяльності все одно діє. Ставка 3% доступна лише зареєстрованим платникам ПДВ: до 3% єдиного податку додається ПДВ, облік і звітність ускладнюються. За чинною на 11 жовтня 2026 року редакцією п. 181.1 Податкового кодексу обов'язкова реєстрація платником ПДВ після перевищення 1 млн грн оподатковуваних операцій за 12 місяців не поширюється на платників єдиного податку 1–3 груп. Закону, який змінював би це правило, не ухвалено.

Загальна система. Доцільність залежить від витрат і структури доходу. Оподатковується чистий дохід – різниця між виручкою та документально підтвердженими витратами (п. 177.2 Податкового кодексу). Ставка податку на доходи фізичних осіб – 18% (п. 167.1, п. 177.1), військового збору – 5%, ЄСВ – 22% чистого доходу, але не менше мінімального внеску за місяць, у якому отримано дохід. Порівнювати лише відсоток ставки без урахування витрат і ПДВ некоректно.

Кому спрощена система закрита. Пункт 291.5 Податкового кодексу не допускає на 1–3 групи, зокрема, азартні ігри й лотереї, обмін валюти, виробництво, імпорт, експорт і продаж підакцизних товарів (крім окремих винятків), фінансове посередництво, управління підприємствами, організацію гастрольних заходів, продаж предметів мистецтва й антикваріату, аудит, технічні випробування та дослідження. З 1 січня 2026 року до цього переліку додано охоронну діяльність (Закон № 4698-IX від 3 грудня 2025 року). Не може бути платником єдиного податку нерезидент, а також той, хто на день подання заяви має податковий борг (крім безнадійного боргу через форс-мажор).

Як підібрати КВЕДи

КВЕД – це класифікаційний код економічної діяльності. Один код визначають основним, інші додають за потреби. Не варто механічно копіювати чужий перелік: наприклад, онлайн-магазин, програміст, ремонтна майстерня та маркетингова агенція мають різні фактичні операції.

Складіть перелік послуг і товарів, які реально плануєте продавати. Зіставте їх з описами класифікації та обмеженнями обраної групи. Види діяльності, з яких ви отримуєте дохід, мають бути зазначені в реєстрі платників єдиного податку. До доходу платника 1-ї або 2-ї групи від діяльності, не зазначеної в цьому реєстрі, а також до доходу від заборонених для спрощеної системи видів діяльності застосовується ставка єдиного податку 15% (п. 293.4 Податкового кодексу). Крім того, підприємець будь-якої з трьох груп, який провадив діяльність, не зазначену в реєстрі, зобов'язаний перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалася така діяльність (пп. 7 пп. 298.2.3). ДПС (відкривається в новій вкладці)

Для практичної перевірки користуйтеся інструкцією Дії з вибору КВЕДів (відкривається в новій вкладці), посилання на яку є на офіційній сторінці реєстрації (відкривається в новій вкладці), а не випадковими списками з форумів.

Що зміниться з 2027 року. Це вже ухвалена зміна, яка ще не набрала чинності. Наказом від 28 жовтня 2025 року № 191 Держстат затвердив нову Класифікацію видів економічної діяльності NACE 2.1-UA і вводить її в дію з 1 січня 2027 року. За повідомленням Держстату, вона «згодом замінить» чинний класифікатор ДК 009:2010 (КВЕД-2010), а підготовчі заходи триватимуть до 31 грудня 2026 року. Дати скасування КВЕД-2010 не оголошено: план заходів Держстату (наказ № 244 від 25 грудня 2025 року) передбачає лише підготовку документів про його скасування та подвійне кодування у статистичних системах.

Держстат повідомляв, що для видів діяльності, де старий і новий код відповідають один одному «1 до 1», зміни відбудуться автоматично, а оновити реєстраційні дані потрібно буде тим, чий код поділено на кілька нових або має непряму відповідність. Порядку заміни кодів у ЄДР та в реєстрі платників єдиного податку станом на 11 жовтня 2026 року на сайті Держстату не опубліковано. Якщо реєструєтеся наприкінці 2026 року, обирайте код за чинним КВЕД-2010, перевірте його в таблицях відповідності на сторінці Держстату «Впровадження NACE 2.1-UA» (відкривається в новій вкладці) і стежте за офіційними оголошеннями. Наказ Держстату № 191 (відкривається в новій вкладці), Держстат: як відбуватиметься перехід (відкривається в новій вкладці)

Реєстрація ФОП у Дії: покроково

1. Перейдіть на «Автоматична реєстрація ФОП» (відкривається в новій вкладці) та натисніть «Подати заяву».
2. Авторизуйтеся або зареєструйтеся в кабінеті громадянина. Заяву підписують електронним підписом фізичної особи.
3. Заповніть онлайн-форму заяви; у ній зазначають, зокрема, види діяльності (КВЕДи).
4. Оберіть загальну або спрощену систему та відповідну групу, якщо ви відповідаєте її вимогам.
5. Прочитайте сформовану заяву перед підписанням – особливо групу та КВЕДи.
6. Підпишіть і надішліть заяву. Її буде передано до ЄДР, а відмітку про обрану систему оподаткування – до податкової за місцем реєстрації ФОП або місцем провадження діяльності.
7. Відстежуйте статус у кабінеті в розділі «Послуги – Замовлені послуги». Отримайте електронну виписку з ЄДР, переконайтеся, що реєстрація відбулася, а ваш податковий статус відображається коректно.

За описом Дії, подання заяви займає близько 10 хвилин, сама реєстрація – до хвилини, послуга безоплатна. Однак це не гарантія, що всі зовнішні реєстри та банки негайно оновлять дані. Дія зазначає, що запис про реєстрацію з'явиться в ЄДР протягом двох робочих днів, а виписка буде доступна протягом трьох робочих днів з дня реєстрації – після постановки на облік у податковій та органах статистики. Якщо через 10 хвилин після створення заяви статус не змінився на «Зареєстровано», Дія радить звернутися до служби підтримки. Якщо електронного підпису немає, його можна отримати в центрі сертифікації ключів, зокрема безоплатно – у ДПС. За описом Дії, бухгалтер може подати заяву за вас офлайн – за нотаріально посвідченою довіреністю. Дія (відкривається в новій вкладці)

Підприємцем може бути фізична особа з повною цивільною дієздатністю (стаття 50 Цивільного кодексу). Особа, яка досягла 16 років, може зареєструватися за нотаріально засвідченою письмовою згодою батьків, усиновлювачів, піклувальника або органу опіки та піклування (стаття 18 Закону про державну реєстрацію № 755-IV); за описом Гіда з державних послуг, таку згоду подають у разі особистого звернення до державного реєстратора. Гід з державних послуг (відкривається в новій вкладці)

Коли починає діяти спрощена система

Це найважливіше для першої оплати від клієнта. Дату початку визначає пп. 298.1.2 Податкового кодексу, і вона залежить від групи.

1 і 2 групи: з першого числа наступного місяця. Якщо заяву про спрощену систему подано до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація (у Дії – разом із реєстрацією), ви стаєте платником єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем реєстрації. Перенесення цього строку закон не передбачає, навіть якщо вас зареєстровано 30 чи 31 числа (роз'яснення ДПС № 28149 (відкривається в новій вкладці)).

Від дня реєстрації до кінця цього місяця ви перебуваєте на загальній системі оподаткування. ДПС формулює це прямо: «У період від дати державної реєстрації до переходу на спрощену систему оподаткування фізична особа – підприємець перебуває на загальній системі оподаткування. Доходи, отримані новоствореною особою у цей період, оподатковуються на загальних підставах відповідно до ст. 177 ПКУ» (роз'яснення ДПС № 39305 (відкривається в новій вкладці), ДПС Київщини (відкривається в новій вкладці)). Для оплати, яка надійшла в ці дні, це означає таке:

• Податок на доходи фізичних осіб – 18% чистого доходу, тобто різниці між виручкою і документально підтвердженими витратами (п. 167.1, п. 177.1, п. 177.2).
• Військовий збір – 5% того самого чистого доходу (роз'яснення ДПС № 42233 (відкривається в новій вкладці)).
• ЄСВ – 22% чистого доходу, але не менше мінімального внеску (1 902,34 грн) за місяць, у якому отримано дохід (п. 2 частини першої статті 7 Закону № 2464-VI, роз'яснення ДПС № 36437 (відкривається в новій вкладці)).
• Звітність. Доходи цього періоду не потрапляють до декларації платника єдиного податку. Їх показують у податковій декларації про майновий стан і доходи за рік, яку подають до 1 травня наступного року, разом із додатком ЄСВ 1; податок і збір сплачують протягом 10 календарних днів після граничного строку подання. Квартальної декларації новий підприємець не подає (роз'яснення ДПС № 39256 (відкривається в новій вкладці)). Авансові платежі сплачують лише у строки, що настануть у році реєстрації: до 20 квітня, 20 липня і 20 жовтня; за IV квартал авансового платежу немає (пп. 177.5.1, пп. 177.5.2).
• РРО/ПРРО. Звільнення за п. 296.10 Податкового кодексу стосується платників єдиного податку 1-ї групи, а статус платника у вас з'явиться лише з першого числа наступного місяця.

Приклад. Вас зареєстровано 12 жовтня 2026 року на 2-й групі. 20 жовтня клієнт сплатив 20 000 грн, документально підтверджені витрати – 5 000 грн, чистий дохід – 15 000 грн. З нього нараховують 2 700 грн податку на доходи (18%), 750 грн військового збору (5%) та 3 300 грн ЄСВ (22%) – разом 6 750 грн. Це спрощений розрахунок: остаточні суми визначають у річній декларації, де сплачений ЄСВ включається до витрат (пп. 177.4.3). ЄСВ за жовтень сплачують разом із внеском за IV квартал до 19 січня 2027 року, податок на доходи і військовий збір декларують до 1 травня 2027 року. Якби ті самі 20 000 грн надійшли 1 листопада або пізніше, вони були б доходом платника єдиного податку 2-ї групи: з них не нараховували б ані 18%, ані 5%, а підприємець платив би фіксовані суми – єдиний податок за ставкою місцевої ради, 864,70 грн військового збору та мінімальний ЄСВ.

Якщо в місяці реєстрації доходу немає, податок на доходи і військовий збір за ці дні не виникають, а ЄСВ за цей місяць не є обов'язковим: закон дає право, а не обов'язок самостійно визначити базу нарахування. Якщо підприємець на загальній системі діяльності не вів, доходу від неї не отримав і не має інших доходів, які потрібно декларувати, обов'язку подавати декларацію про майновий стан і доходи в нього не виникає (роз'яснення ДПС № 39253 (відкривається в новій вкладці)). Практичний висновок: якщо можете, не приймайте оплату до першого числа наступного місяця.

З першого числа наступного місяця ви сплачуєте єдиний податок авансовими внесками та ЄСВ не менше мінімального – незалежно від того, чи є дохід. Щодо фіксованого військового збору закон не дає прямої відповіді, чи нараховують його за місяць реєстрації. З одного боку, платниками фіксованого збору є підприємці – платники єдиного податку 1-ї і 2-ї груп (пп. 2 пп. 1.1 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу), а таким платником ви стаєте з наступного місяця. З іншого – пп. 1.15 того самого пункту визначає, що перший звітний період новостворених платників збору «починається з першого числа місяця, в якому відбулася їх державна реєстрація». Окремого роз'яснення ДПС про новий ФОП 1–2 груп ми не знайшли. Авансові внески зі збору нараховує податкова (пп. 1.11), тому перевірте нарахування в Електронному кабінеті або у своїй податковій до 20 числа першого місяця на єдиному податку.

3 група, ставка 5% (без ПДВ): з дня державної реєстрації. Якщо заяву подано протягом 10 днів з дня державної реєстрації (у Дії – разом із реєстрацією), ви вважаєтеся платником єдиного податку з дня державної реєстрації. Розриву із загальною системою немає. Якщо десятий день припадає на вихідний або святковий, строк подання заяви переноситься на перший робочий день (роз'яснення ДПС № 32360 (відкривається в новій вкладці)). Перший звітний період починається з першого числа місяця реєстрації (п. 294.4), тому перша декларація – за квартал, у якому вас зареєстровано. ЄСВ за місяць реєстрації нараховують повністю: не менше мінімального внеску, навіть якщо вас зареєстровано наприкінці місяця (роз'яснення ДПС № 32139 (відкривається в новій вкладці)). Військовий збір – 1% доходу з першого дня.

3 група, ставка 3% (з ПДВ). Правило «з дня реєстрації» її не охоплює. ДПС роз'яснює, що новий підприємець може зареєструватися платником 3-ї групи зі ставкою 5%, а потім не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку наступного кварталу подати заяву про перехід на ставку 3% і заяву про реєстрацію платником ПДВ (пп. 4 п. 293.8, роз'яснення ДПС № 35291 (відкривається в новій вкладці)).

Дія формулює це так: для 1-ї та 2-ї груп податкова переведе вас на спрощену систему з 1-го числа наступного місяця, а для 3-ї – поставить на облік у реєстрі платників єдиного податку протягом двох робочих днів з дня подання заяви. Два робочі дні – це строк, за який податкова вносить запис до реєстру (п. 299.4 Податкового кодексу), а не дата початку статусу. Не вважайте себе платником певної групи лише тому, що натиснули кнопку надсилання заяви: перевірте запис у реєстрі платників єдиного податку в Електронному кабінеті ДПС (відкривається в новій вкладці). На період воєнного стану доступ до публічних реєстрів кабінету обмежено, тому сторінка реєстру відкривається після входу з електронним підписом. Дія (відкривається в новій вкладці), Податковий кодекс (відкривається в новій вкладці)

Скільки ФОП реально платитиме: чотири сценарії

Візьмемо суми 2026 року та припустимо, що підприємець не має звільнень від мінімального ЄСВ, працює повний календарний місяць уже як платник єдиного податку, а для 2-ї групи місцева рада встановила максимальну ставку. Це навчальні порівняння, а не персональна податкова консультація.

Сценарій А. 2 група, дохід 30 000 грн/міс

Єдиний податок – 1 729,40 грн, військовий збір – 864,70 грн, умовно розподілений за місяцями мінімальний ЄСВ – 1 902,34 грн. Разом 4 496,44 грн з підприємця за наведеною моделлю, навіть якщо дохід зменшиться. За рік за незмінних умов це 53 957,28 грн (4 496,44 × 12). Фактично єдиний податок і військовий збір сплачують щомісяця (разом 2 594,10 грн), а ЄСВ – раз на квартал (5 707,02 грн). Підприємець без найманих працівників може раз на рік за заявою на один календарний місяць відпустки не сплачувати єдиний податок і військовий збір (п. 295.5, пп. 1.13 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу) – тоді річна сума становитиме 51 363,18 грн.

Сценарій Б. 3 група без ПДВ, дохід 30 000 грн/міс

Єдиний податок 5% – 1 500 грн, військовий збір 1% – 300 грн, умовний місячний мінімум ЄСВ – 1 902,34 грн. Разом – 3 702,34 грн. Фактично всі три платежі сплачують раз на квартал: за 90 000 грн квартального доходу – 4 500 грн єдиного податку, 900 грн військового збору та 5 707,02 грн ЄСВ, разом 11 107,02 грн. Порівняння не означає, що 3 група завжди краща: потрібно врахувати клієнтів, дозволену діяльність, оплату роботи бухгалтера та інші обов'язки.

Сценарій В. 3 група без ПДВ, дохід 60 000 грн/міс

Єдиний податок 5% – 3 000 грн, військовий збір 1% – 600 грн, ЄСВ за тим самим припущенням – 1 902,34 грн. Разом – 5 502,34 грн. За квартал (180 000 грн доходу) – 9 000 грн єдиного податку, 1 800 грн військового збору та 5 707,02 грн ЄСВ, разом 16 507,02 грн.

Сценарій Г. Нульовий дохід, 3 група без ПДВ

За 0 грн доходу розраховані як відсоток від доходу єдиний податок і військовий збір дорівнюють 0 грн, але мінімальний ЄСВ сплачується незалежно від доходу, якщо підприємець не має законного звільнення. За нашого припущення без звільнень мінімальний ЄСВ – 1 902,34 грн за місяць, або 5 707,02 грн за квартал. Не плутайте нульовий оборот із автоматичним звільненням від усіх зобов'язань. Роз'яснення ДПС № 43600 (відкривається в новій вкладці)

Усі приклади – розрахунки редакції за зазначеними припущеннями. Місячні суми ЄСВ використано для порівняння, а не як твердження про календар сплати щомісяця: ЄСВ сплачують раз на квартал.

З цих самих чисел випливає орієнтир: фіксовані платежі 2-ї групи за максимальними ставками (2 594,10 грн на місяць без ЄСВ) дорівнюють 6% доходу (5% єдиного податку плюс 1% військового збору на 3-й групі) за доходу 43 235 грн на місяць. Якщо дохід стабільно вищий, а діяльність і клієнти відповідають вимогам 2-ї групи, вона обійдеться дешевше; якщо нижчий – дешевша 3 група.

Що потрібно зробити після відкриття ФОП

Перевірити реєстр. Завантаження виписки з ЄДР не замінює перевірки обраної системи оподаткування в реєстрі платників єдиного податку в Електронному кабінеті ДПС (відкривається в новій вкладці). За роз'ясненням ДПС, через два робочі дні після подання заяви, якщо відмови не було, можна отримати витяг із цього реєстру (роз'яснення ДПС № 43420 (відкривається в новій вкладці)).

Налаштувати приймання оплат. Інструкція НБУ № 162 говорить про право, а не обов'язок відкрити рахунок (п. 8 розділу I). Але для безготівкових розрахунків потрібен окремий рахунок підприємця: за п. 10 розділу I цієї Інструкції фізична особа відкриває окремі рахунки для підприємницької діяльності та для власних потреб, а п. 24 прямо забороняє використовувати поточні й платіжні рахунки, відкриті для власних потреб, для операцій, пов'язаних із підприємницькою діяльністю. Відкрити рахунок можна, зокрема, через послугу Дії «е-Підприємець» (відкривається в новій вкладці). Податкову про відкриття рахунку повідомляє банк – у день відкриття (п. 69.2 Податкового кодексу); ви зі свого боку зобов'язані повідомити банк про свій статус підприємця (п. 69.7). Платники єдиного податку розраховуються лише грошима – готівкою або безготівково; бартер не допускається (п. 291.6 Податкового кодексу).

Щодо РРО/ПРРО правила такі:

• 1 група не застосовує РРО та ПРРО (п. 296.10 Податкового кодексу). Жодних порогів доходу чи винятків за видом товару ця норма не містить.
• 2 і 3 групи зобов'язані проводити через РРО або ПРРО розрахунки готівкою та платіжними картками – через термінал у точці продажу чи на сайті через платіжний сервіс, якщо покупець фізично отримує товар або послугу (стаття 3 Закону № 265/95-ВР, роз'яснення ДПС № 42949 (відкривається в новій вкладці)).
• РРО/ПРРО не потрібен, якщо покупець переказує кошти на ваш рахунок за реквізитами IBAN через банк (роз'яснення ДПС № 42313 (відкривається в новій вкладці)), а також якщо за послуги розраховуються виключно через банківські системи дистанційного обслуговування та/або сервіси переказу коштів (п. 14 статті 9 Закону № 265/95-ВР). Якщо ви приймаєте і готівку або картки, і перекази за IBAN, чеки потрібні для всіх операцій, крім переказів за IBAN.
• У селах і селищах платники 2-ї і 3-ї груп, за роз'ясненням ДПС, можуть продавати непідакцизні товари вроздріб із розрахунковими книжками замість РРО, якщо не торгують дистанційно, у тому самому об'єкті немає підакцизних товарів, місцева рада не запровадила обов'язкового РРО, а річний обсяг розрахунків не перевищує 167 мінімальних зарплат на один пункт продажу (роз'яснення ДПС № 37907 (відкривається в новій вкладці)).
• Штраф за проведення розрахунку без РРО/ПРРО або невидачу чека – 100% вартості проданого за перше порушення і 150% за кожне наступне (стаття 17 Закону № 265/95-ВР). Знижені ставки штрафів для ФОП діяли лише до 31 липня 2025 року.

Вести облік. Зберігайте договори, підтвердження оплат, первинні документи. ФОП на 1-й і 2-й групах, а також на 3-й групі без ПДВ ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів – на папері або в електронному вигляді, зокрема через Електронний кабінет (п. 296.1 Податкового кодексу). Реєструвати книгу обліку доходів у податковій не потрібно. Платники ПДВ на 3-й групі ведуть облік доходів і витрат за типовою формою; роботодавці додатково звітують і сплачують податки та ЄСВ за працівників. Дія (відкривається в новій вкладці)

Позначити календар.

• Єдиний податок, 1 і 2 групи – авансовий внесок не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця; можна сплатити наперед за квартал або рік (п. 295.1 Податкового кодексу). За позицією ДПС, якщо 20-те припадає на вихідний, строк не переноситься – платіть в останній робочий день перед ним (ДПС Донеччини (відкривається в новій вкладці)).
• Військовий збір, 1 і 2 групи – 864,70 грн не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Якщо 20-те припадає на вихідний, строк не переноситься (роз'яснення ДПС № 43309 (відкривається в новій вкладці)), тому платіть заздалегідь. З 1 липня 2026 року військовий збір сплачують на нові бюджетні рахунки – перевірте реквізити в Електронному кабінеті. ДПС – військовий збір (відкривається в новій вкладці), ДПС – нові рахунки (відкривається в новій вкладці)
• Декларація, 1 і 2 групи – раз на рік, протягом 60 календарних днів після закінчення року (п. 296.2, пп. 49.18.3). У ній також відображають військовий збір і відомості про ЄСВ (додаток 1).
• Декларація, 3 група – щокварталу, протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу (п. 296.3, пп. 49.18.2). Єдиний податок і військовий збір сплачують протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації (п. 295.3). Відомості про ЄСВ за рік подають у складі декларації за IV квартал. Якщо в I кварталі, півріччі чи за три квартали не було доходів та інших показників для декларування, декларацію за такий період, за роз'ясненням ДПС, не подають; декларацію за рік подають незалежно від того, чи був дохід (роз'яснення ДПС № 40641 (відкривається в новій вкладці)).
• Якщо строк припадає на вихідний. Останній день подання декларації переноситься на наступний операційний день (п. 49.20); так само переноситься строк сплати податку, визначеного в декларації (п. 57.1). На щомісячні авансові внески 1-ї і 2-ї груп це правило ДПС не поширює.
• ЄСВ, усі групи – за квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом; ДПС роз'яснює, що останній день сплати – 19 число. Якщо він припадає на вихідний, строк переноситься на перший робочий день (роз'яснення ДПС № 36453 (відкривається в новій вкладці)).

Приклад для ФОП, зареєстрованого в жовтні 2026 року. На 1-й або 2-й групі: до 31 жовтня діє загальна система; єдиний податок за листопад сплачують до 20 листопада, за грудень – до 20 грудня (це неділя, тож платіть не пізніше п'ятниці, 18 грудня); ЄСВ за IV квартал – до 19 січня 2027 року; декларацію платника єдиного податку за 2026 рік подають до 1 березня 2027 року; якщо в жовтні був дохід – ще й декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня 2027 року. На 3-й групі декларацію за IV квартал 2026 року подають до 9 лютого 2027 року, єдиний податок і військовий збір сплачують до 19 лютого 2027 року, ЄСВ – до 19 січня 2027 року.

Перевірити дозволи. Ліцензії, санітарні вимоги, спеціальні дозволи чи трудові обов'язки виникають залежно від сфери. Реєстрація ФОП сама по собі не надає права на діяльність, для якої потрібна окрема ліцензія.

П'ять помилок першого року

1. Неправильна група. Наприклад, підприємець на 2-й групі надає послуги юридичній особі на загальній системі. Такий дохід оподатковується за ставкою 15% (пп. 5 п. 293.4), а сам підприємець зобов'язаний перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому здійснювалася така діяльність (пп. 9 пп. 298.2.3).
2. КВЕД «для галочки». Реальні послуги не відповідають відомостям у реєстрі платників єдиного податку або обраній групі.
3. Податки рахують від прибутку замість доходу на 3-й групі 5% без ПДВ: витрати підприємця не зменшують базу цього єдиного податку.
4. Одна особиста картка для всього. Приймати оплату за товари чи послуги на рахунок, відкритий для власних потреб, заборонено; а кошти, які все ж надійшли на такий рахунок, ДПС вимагає включити до доходу ФОП (роз'яснення ДПС № 43217 (відкривається в новій вкладці)).
5. Забувають про звіти і зміни правил. Навіть коли замовлень немає, строки звітності потрібно контролювати, а мінімальний ЄСВ – сплачувати, якщо немає законного звільнення.

Поширені запитання

Чи можна відкрити ФОП і працювати за наймом? Так. ФОП звільняється від сплати ЄСВ за себе за ті місяці, за які роботодавець сплатив за нього внесок у розмірі не менше мінімального (частина шоста статті 4 Закону № 2464-VI). Мати саме основне місце роботи для цього більше не потрібно. Якщо роботодавець сплатив менше мінімального внеску, підприємець на єдиному податку сплачує ЄСВ за такий місяць сам (роз'яснення ДПС № 43912 (відкривається в новій вкладці)). Єдиний податок і військовий збір при цьому сплачуються на загальних підставах.

Хто ще не сплачує ЄСВ за себе?

• ФОП, які отримують пенсію за віком або за вислугу років, є особами з інвалідністю або досягли пенсійного віку й отримують пенсію чи соціальну допомогу (частина четверта статті 4 Закону № 2464-VI).
• ФОП без найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації або які служать за контрактом, – на весь строк служби (пункт 9-2 розділу VIII цього Закону); те саме стосується призваних із числа резервістів в особливий період (пункт 9-18).
• ФОП без найманих працівників, щодо яких встановлено факт позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України, – за заявою, на весь період позбавлення свободи (пункт 9-8).

Воєнне право всіх ФОП добровільно не сплачувати ЄСВ за себе (пункт 9-19 розділу VIII) у 2026 році не діє: його зупинено Законом про Державний бюджет на 2026 рік (роз'яснення ДПС № 44375 (відкривається в новій вкладці)).

Чи можна відкрити ФОП, перебуваючи за кордоном? Заяву в Дії подають онлайн, для цього потрібен електронний підпис. Зважте на податкові наслідки: за пп. 14.1.213 Податкового кодексу реєстрація самозайнятою особою є достатньою підставою, щоб вважати людину податковим резидентом України, а нерезидент не може бути платником єдиного податку (пп. 291.5.7). Українська реєстрація не скасовує можливих податкових обов'язків у країні, де ви фактично живете і працюєте: їх визначає законодавство цієї країни та угода про уникнення подвійного оподаткування, якщо вона є.

Коли платити перші податки? На 1-й і 2-й групах – уже до 20 числа першого місяця, в якому ви є платником єдиного податку (це місяць, наступний за місяцем реєстрації). Якщо в місяці реєстрації ви отримали дохід, з нього окремо сплачують податки загальної системи: ЄСВ – у строк за відповідний квартал, податок на доходи і військовий збір – після подання річної декларації. На 3-й групі – після першої квартальної декларації: її подають протягом 40 днів після закінчення кварталу, а податок сплачують протягом наступних 10 днів. ЄСВ за перший квартал роботи – до 19 числа місяця, що настає за цим кварталом.

Що буде, якщо перевищити ліміт доходу? До суми перевищення застосовується ставка 15%. Платник 1-ї групи з наступного кварталу за заявою переходить на 2-гу чи 3-тю групу або відмовляється від спрощеної системи, платник 2-ї групи – на 3-тю групу або на загальну систему; заяву подають не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення (п. 293.8 Податкового кодексу). Платник 3-ї групи переходить на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення (пп. 298.2.3).

Чи достатньо ФОП для роботи з іноземними клієнтами? Залежить від групи. На 2-й групі надавати послуги нерезидентам не можна, а продавати їм товари – можна (роз'яснення ДПС № 44779 (відкривається в новій вкладці)). На 3-й групі обмежень щодо кола клієнтів закон не встановлює (пп. 3 п. 291.4). У будь-якому разі розрахунки мають бути лише грошовими (п. 291.6), а валютне законодавство, первинні документи і податкові правила країни клієнта потрібно перевірити окремо.

Підсумок: реєстрація – лише перший крок

Спочатку визначте клієнтів і вид діяльності, потім перевірте групу та КВЕДи, подайте заяву у Дії, дочекайтеся підтвердження в ЄДР і реєстрі платників єдиного податку та лише після цього налаштовуйте розрахунки. Для малого бізнесу найбільшою помилкою часто стає не форма заяви, а неправильне розуміння того, які платежі виникатимуть після отримання першого доходу – і з якого дня починає діяти обрана група.

Перевірено 11 жовтня 2026 року за чинними редакціями Податкового кодексу України (від 17 вересня 2026 року), Закону про єдиний внесок № 2464-VI, Закону про застосування РРО № 265/95-ВР, Закону про Державний бюджет України на 2026 рік, роз'ясненнями Державної податкової служби та сторінками Дії. Приклади – модельні розрахунки редакції; вони не замінюють податкової консультації з урахуванням вашого виду діяльності, місця реєстрації та пільг.