Як отримати податкову знижку в Україні: навчання, іпотека, страхування та повернення ПДФО

Що таке податкова знижка і скільки вона повертає

Податковий кодекс України (далі – ПКУ) визначає знижку як документально підтверджену суму витрат резидента на товари, роботи чи послуги, на яку дозволено зменшити його річний оподатковуваний дохід у вигляді зарплати (пп. 14.1.170 ПКУ (відкривається в новій вкладці)). Держава не компенсує контракт чи проценти – вона перераховує ваш податок так, ніби цієї частини зарплати не було.

Звідси три обмеження, про які варто знати до того, як збирати папери:

• Стеля – 18% витрати. Зарплату оподатковують ПДФО за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ), тож із 50 тис. грн за навчання повернеться щонайбільше 9 тис. грн.
• Не більше за річну зарплату. Загальна сума знижки не може перевищити зарплату, нараховану за рік (пп. 166.4.2 ПКУ). Надлишок витрат на наступний рік не переноситься (пп. 166.4.3 ПКУ).
• Військовий збір залишається в бюджеті. Стаття 166 говорить лише про податок на доходи; для збору, встановленого окремою нормою (п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ), знижки не передбачено. ДПС так само описує знижку як повернення частини ПДФО (відкривається в новій вкладці). Що саме утримують із зарплати, ми розбирали в матеріалі про податки із зарплати.

Формула з Податкового кодексу

1. База. Річна нарахована зарплата мінус внески до Накопичувального фонду (якщо їх утримували) і мінус податкова соціальна пільга, якщо її застосовували (п. 164.6 ПКУ). Пільгу дають лише за невеликих зарплат – у 2026 році до 4 660 грн на місяць, для батьків поріг множать на кількість дітей (пп. 169.4.1 ПКУ), – тож для більшості працівників база дорівнює нарахованій зарплаті.
2. Знижка. Сума дозволених витрат у межах лімітів, але не більша за базу.
3. Сума до повернення. Утриманий за рік ПДФО − (база − знижка) × ставка податку.

Саме так, через порівняння утриманого податку з перерахованим, рахує ДПС (ЗІР, 103.06 (відкривається в новій вкладці)). Якщо вся зарплата оподатковувалася за ставкою 18%, а витрати менші за неї, результат збігається з простим «знижка × 18%».

Коли «витрата × 18%» дає хибну відповідь

• Витрат більше, ніж зарплати. Повернуть лише весь утриманий за рік ПДФО.
• Зарплату оподатковували за різними ставками. Наприклад, пів року ви працювали у резидента Дія Сіті (5%), а пів року – у звичайного роботодавця (18%). Тоді визначають частку доходу за кожною ставкою, розрахункову базу множать на ставку та частку, а повертають різницю між утриманим і розрахунковим податком (абзаци другий – шостий пп. 166.4.2 ПКУ). Приклад: зарплата 360 тис. грн за ставкою 5% і 360 тис. грн за ставкою 18%, утримано 18 000 + 64 800 = 82 800 грн. Витрати на навчання – 100 тис. грн, розрахункова база – 620 тис. грн. Розрахунковий податок: 620 000 × 5% × 50% + 620 000 × 18% × 50% = 71 300 грн. Повернуть 82 800 − 71 300 = 11 500 грн, а не 18 000 грн.
• Роботодавець утримав ПДФО, але не перерахував до бюджету. ДПС вважає, що в такому разі права на повернення немає (ЗІР, 103.05 (відкривається в новій вкладці)).

Хто має право на знижку

Знижку надають лише резиденту з реєстраційним номером облікової картки платника податків або з відміткою в паспорті про відмову від нього (пп. 166.4.1 ПКУ), який у звітному році отримував зарплату і сам оплатив витрати.

Якщо ви лише плануєте підприємництво, зважте: податок із доходу ФОП через знижку не повернути. Як зареєструватися й обрати групу, читайте в матеріалі про відкриття ФОП через Дію.

За навчання і страхування можна заявити знижку також щодо члена сім'ї першого ступеня споріднення. Це батьки, чоловік або дружина, діти, зокрема усиновлені (пп. 14.1.263 ПКУ). Брати, сестри, онуки, бабусі й дідусі до цього кола не належать.

За які витрати повертають ПДФО: перелік статті 166

Для всіх рядків, крім останнього, діє спільна стеля – річна зарплата.

Навчання

До знижки входить плата українським закладам освіти – від дитячого садка до університету – за себе, члена сім'ї першого ступеня або дитину під опікою чи в прийомній сім'ї (пп. 166.3.3 ПКУ). ДПС підтверджує право на знижку за аспірантуру, інтернатуру та військову кафедру (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). Якщо ви одним платежем оплатили навчальний рік, семестри якого припадають на різні календарні роки, всю суму включають у рік оплати (ЗІР (відкривається в новій вкладці)).

Де позиція ДПС сувора. Право на знижку має той із батьків, хто вказаний платником у квитанціях, – незалежно від того, хто підписав договір; у самому договорі має бути названа дитина, яка навчається (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). Якщо ж і договір, і квитанції оформлено на студента, батьки знижку не отримають, навіть коли він не працює (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). Українським закладом освіти ДПС вважає той, для якого освітня діяльність є основною, а тип закладу визначено профільним законом (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). Тому оплата репетитору, автошколі чи онлайн-курсам без статусу закладу освіти – типова причина відмови, а навчання за кордоном не підпадає під саму норму.

Проценти за іпотекою

Умови закладено в самому кодексі:

• кредит – іпотечний житловий: виданий щонайменше на п'ять повних років на купівлю чи будівництво житла, яке передано кредитору в заставу (пп. 14.1.87 ПКУ);
• житло – ваше основне місце проживання, що підтверджує зареєстроване місце проживання (п. 175.1 ПКУ);
• до знижки входять лише фактично сплачені проценти, а не тіло кредиту; платежі у валюті перераховують за курсом НБУ на день сплати;
• якщо площа житла перевищує 100 м², проценти множать на коефіцієнт К = 100 ÷ фактична площа; для меншого житла беруть усю суму (п. 175.3 ПКУ);
• право діє за одним кредитом 10 календарних років поспіль (п. 175.4 ПКУ).

Де позиція ДПС сувора. Кодекс говорить про кредит «банківської чи іншої фінансової установи», а податкова у своєму роз'ясненні вимагає, щоб кредит видав банк (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). Якщо в платіжках ануїтет записано однією сумою без поділу на проценти й тіло, у знижці відмовлять (ЗІР (відкривається в новій вкладці)) – візьміть у банку виписку з розбивкою. Проценти, які за вас компенсувала держава, не враховують: зараховують лише особисто сплачене (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). Якщо житло продали протягом року, права на знижку за цей рік немає (ЗІР (відкривається в новій вкладці)).

Скільки насправді коштує кредит на житло і з чого складається переплата, ми рахували в матеріалі про іпотеку.

Страхування життя і недержавна пенсія

Підходять внески за договором довгострокового страхування життя – на п'ять і більше років, без часткових виплат у перші п'ять років, крім страхових випадків (пп. 14.1.52 ПКУ), – за пенсійним контрактом із недержавним пенсійним фондом та на пенсійний депозитний рахунок у банку. Звичайне медичне страхування, КАСКО чи «автоцивілка» права на знижку не дають.

Місячний ліміт дорівнює прожитковому мінімуму для працездатних на 1 січня, помноженому на 1,4 і округленому до 10 грн (абзац перший пп. 169.4.1 ПКУ):

• 2025 рік: 3 028 × 1,4 = 4 239,2, після округлення – 4 240 грн; за члена сім'ї – 2 120 грн;
• 2026 рік: 3 328 × 1,4 = 4 659,2, після округлення – 4 660 грн; за члена сім'ї – 2 330 грн.

Ліміт рахують за кожен повний чи неповний місяць звітного року, протягом якого діяв договір (пп. 166.3.5 ПКУ). Приклад ДПС: договір діяв у 2025 році п'ять місяців, річний внесок 25 000 грн сплачено одразу – до знижки потрапить лише 4 240 × 5 = 21 200 грн (ЗІР (відкривається в новій вкладці)).

Благодійність

Пожертву чи благодійний внесок враховують, якщо отримувач – неприбуткова організація, яка на дату переказу відповідала вимогам п. 133.4 ПКУ, тобто була в Реєстрі неприбуткових установ та організацій. Ліміт – 4% вашого загального оподатковуваного доходу за рік, а не лише зарплати (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). Підвищений ліміт 16% діяв тільки за підсумками 2022 року (п. 21 підрозділу 1 розділу XX ПКУ); для витрат 2025 і 2026 років він становить 4%. Переказ на картку волонтера чи іншої фізичної особи під цю норму не підпадає.

Оренда житла

Знижку за орендну плату можуть заявити внутрішньо переміщені особи, учасники бойових дій та особи з інвалідністю внаслідок війни (пп. 166.3.9 ПКУ). Умови: ні ви, ні члени сім'ї першого ступеня не маєте придатного для проживання житла поза тимчасово окупованою територією і не отримуєте бюджетних виплат на покриття витрат на проживання. Тож якщо хтось із вас отримує допомогу на проживання для ВПО, розраховувати на знижку не варто.

Внутрішньо переміщені особи. Найбільше, що можна повернути за 2025 рік, – 240 000 × 18% = 43 200 грн.

Учасники бойових дій та особи з інвалідністю внаслідок війни. Ці дві категорії додав до підпункту 166.3.9 Закон № 4536-IX (відкривається в новій вкладці). Щодо оренди, сплаченої у 2026 році, розбіжностей немає: декларацію за неї подають у 2027-му, ліміт – 259 410 грн, тобто повернути можна щонайбільше 46 693,80 грн.

З орендою, сплаченою у 2025 році, ясності немає. За текстом закону зміна набрала чинності 1 жовтня 2025 року: він діє з першого числа місяця, наступного за опублікуванням, і цієї норми серед винятків немає. Натомість ДПС повідомляє (відкривається в новій вкладці), що коло отримувачів розширено з 1 січня 2026 року, а оновлена форма декларації, де названо обидві категорії, діє з 6 лютого 2026 року. Прямого роз'яснення, чи зарахують оренду за жовтень – грудень 2025 року, ми не знайшли.

Тому не розраховуйте на повернення за 2025 рік як на гарантоване. Якщо хочете його заявити, спершу отримайте письмову відповідь податкової: індивідуальну податкову консультацію надають безоплатно протягом 25 календарних днів (п. 52.1 ПКУ). Декларацію за 2025 рік приймають до 31 грудня 2026 року, тож звертатися варто заздалегідь.

Решта підстав

• Допоміжні репродуктивні технології – не більше третини річної зарплати. Знижку може заявити чоловік, якщо послуги для дружини оплатив саме він (ЗІР (відкривається в новій вкладці)).
• Усиновлення – вартість державних послуг разом із державним митом.
• Переобладнання авто на газ чи біопаливо – потрібні документи про оплату, сертифікат відповідності та свідоцтво про реєстрацію авто (ЗІР (відкривається в новій вкладці)).
• Доступне житло – внески за державною програмою, яку обслуговує Держмолодьжитло (ЗІР (відкривається в новій вкладці)).
• Акції або частки резидента Дія Сіті – ця знижка зменшує дохід у вигляді дивідендів, і рахують її окремо від решти.

Чотири розрахунки на цифрах 2025 і 2026 років

У всіх прикладах зарплата оподатковувалася за ставкою 18%, пільги не застосовувалися.

1. Контракт дитини в університеті

Зарплата більша за витрату. У 2025 році мама отримувала 25 000 грн на місяць – 300 000 грн за рік, ПДФО утримано 54 000 грн. За навчання доньки вона сплатила 60 000 грн.

• Розрахункова база: 300 000 − 60 000 = 240 000 грн.
• Податок із неї: 240 000 × 18% = 43 200 грн.
• До повернення: 54 000 − 43 200 = 10 800 грн.

Військовий збір за рік (300 000 × 5% = 15 000 грн) не зміниться.

Зарплата менша за витрату. Тато отримував мінімальні 8 000 грн – 96 000 грн за рік, ПДФО утримано 17 280 грн. Контракт коштував 120 000 грн. Знижку обмежать зарплатою: 96 000 грн. Розрахункова база – нуль, повернуть увесь утриманий податок – 17 280 грн, а не 21 600 грн. Решта 24 000 грн витрат пропадає. Якби платником у квитанціях був той із батьків, чия річна зарплата перевищує 120 000 грн, сім'я повернула б 21 600 грн – на 4 320 грн більше.

2. Іпотека на квартиру 125 м²

За 2025 рік позичальник сплатив 150 000 грн процентів. Зарплата – 40 000 грн на місяць, 480 000 грн за рік, ПДФО утримано 86 400 грн.

• Коефіцієнт: 100 ÷ 125 = 0,8.
• До знижки входить: 150 000 × 0,8 = 120 000 грн.
• Розрахункова база: 480 000 − 120 000 = 360 000 грн; податок із неї – 64 800 грн.
• До повернення: 86 400 − 64 800 = 21 600 грн.

За квартиру до 100 м² із тими самими процентами повернули б 150 000 × 18% = 27 000 грн.

3. Страхування життя понад місячний ліміт

Договір довгострокового страхування життя діє весь 2026 рік, внесок – 6 000 грн на місяць, 72 000 грн за рік.

• Ліміт: 4 660 × 12 = 55 920 грн.
• До повернення у 2027 році: 55 920 × 18% = 10 065,60 грн.
• 16 080 грн внесків понад ліміт до знижки не потрапляють.

Якщо застраховано дружину чи чоловіка, ліміт удвічі менший: 2 330 × 12 = 27 960 грн, повернення – 5 032,80 грн. За такий самий договір у 2025 році на себе: 4 240 × 12 = 50 880 грн, повернення – 9 158,40 грн.

4. Дві знижки за один рік

Зарплата у 2025 році – 15 000 грн на місяць, 180 000 грн за рік, ПДФО утримано 32 400 грн. Працівник сплатив 90 000 грн за навчання сина і 110 000 грн процентів за іпотекою на квартиру до 100 м².

• Сума витрат: 200 000 грн.
• Знижку обмежено зарплатою: 180 000 грн.
• До повернення: весь утриманий ПДФО – 32 400 грн; без обмеження було б 36 000 грн.

Усі види витрат заявляють в одній декларації, а стеля для них спільна.

Що податкова не зарахує: типові причини відмови

• Немає платіжного документа або з нього не видно, хто платив і кому.
• Платник – не ви: дитина, бабуся чи роботодавець. Виняток – коли роботодавець за вашою заявою перераховував плату із зарплати і видав про це довідку (ЗІР (відкривається в новій вкладці)).
• Отримувач – не заклад освіти або заклад іноземний.
• Проценти за споживчим кредитом, навіть якщо гроші пішли на житло.
• Пожертва організації, якої немає в Реєстрі неприбуткових установ та організацій.
• Витрати позаминулого року: строк уже минув.
• Зарплата «в конверті»: з неї не утримували ПДФО, тож і повертати нічого.

Документи: що додати до декларації

Загальне правило – платіжні й розрахункові документи (квитанції, фіскальні чи товарні чеки, прибуткові касові ордери), які ідентифікують продавця і вас як покупця, та копії договорів, де зазначено вартість і строк оплати (пп. 166.2.1 ПКУ). До декларації додають копії, оригінали зберігають протягом строку давності – 1 095 днів (пп. 166.2.2, п. 102.1 ПКУ). Якщо є електронний чек, досить вказати його реквізити. Роздруківку платежу з онлайн-банкінгу печаткою банку завіряти не потрібно (ЗІР (відкривається в новій вкладці)).

Довідка про доходи. Податкова не має права вимагати документи, дані з яких уже є в її базах (пп. 166.2.3 ПКУ), а зарплату й утриманий ПДФО вона бачить зі звітів роботодавців. ДПС підтверджує: додавати довідку з роботи до декларації не обов'язково (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). Водночас у кількох інших відповідях ЗІР довідка досі згадується, і її можуть попросити під час перевірки (п. 176.1 ПКУ) – майте її напоготові.

Спорідненість. ДПС очікує копії свідоцтв про народження чи шлюб і не приймає роздруковані витяги з «Дії» (ЗІР (відкривається в новій вкладці)).

Як подати декларацію

Строк і рік, за який можна повернути податок

Підстави для знижки зазначають у річній декларації про майновий стан і доходи, яку подають по 31 грудня включно року, наступного за звітним (пп. 166.1.2 ПКУ). У 2026 році можна заявити лише витрати 2025 року – до четверга, 31 грудня 2026 року. Витрати 2026 року декларують з 1 січня до 31 грудня 2027 року.

Якщо ви зобов'язані подати декларацію з іншої причини – наприклад, зменшили дохід від продажу нерухомості на витрати на її придбання, – знижку заявляють у тій самій декларації: форма єдина для всіх випадків (п. 179.9 ПКУ). Але обов'язкову декларацію подають раніше – до 1 травня.

Електронний кабінет: покроково

1. Увійдіть до Електронного кабінету (відкривається в новій вкладці) за допомогою кваліфікованого електронного підпису: файлового чи апаратного ключа, хмарного підпису, id.gov.ua або «Дія.Підпис».
2. Перевірте свої дані: у меню «ЕК для громадян» створіть «Запит про суми виплачених доходів» за потрібний рік. Відповідь за кілька хвилин надійде в розділ «Вхідні/вихідні документи» (інструкція ДПС (відкривається в новій вкладці)).
3. У розділі «Податкова декларація» того самого меню створіть декларацію. Категорія платника – «особа, яка декларує право на податкову знижку». Частину полів сервіс заповнить сам – звірте доходи з відповіддю на запит.
4. Заповніть додаток Ф3: у розділі I – суми витрат за видами, у розділі II – розрахунок податку. Підсумок із рядка 10 додатка переходить у рядок 16 декларації, сума до повернення – у рядок 20.2.
5. Вкажіть реквізити власного рахунку для повернення коштів.
6. Додайте скан-копії підтвердних документів, підпишіть і надішліть. Дочекайтеся квитанції про прийняття.

Застосунок, центр обслуговування або пошта

• «Моя податкова». У мобільному застосунку ДПС авторизуйтеся електронним підписом, у розділі «Послуги» оберіть подання декларації про майновий стан і доходи, вкажіть суму витрат і реквізити рахунку, прикріпіть документи у PDF або фото, підпишіть і надішліть (опис ДПС (відкривається в новій вкладці)).
• Особисто або через уповноважену особу – у податковій за вашою податковою адресою; візьміть паспорт.
• Поштою з описом вкладення і повідомленням про вручення – не пізніше ніж за п'ять днів до граничного строку (п. 49.5 ПКУ). Формально це 26 грудня, але у 2026 році це субота, тож надсилайте із запасом – не пізніше 23–24 грудня.

Електронну декларацію приймають до кінця останньої години 31 грудня (п. 49.5 ПКУ). ДПС зобов'язана безоплатно пояснити, як підтвердити право на знижку, і надати бланки (п. 166.5 ПКУ).

Коли надійдуть гроші і що робити у разі відмови

Суму зараховують на ваш рахунок у банку або в небанківського надавача платіжних послуг протягом 60 календарних днів після надходження декларації (п. 179.8 ПКУ).

Декларацію перевіряють камерально. Якщо податкова надішле запит, поясніть і надайте документи: за даними ДПС, коли відповіді немає 15 робочих днів, можуть призначити документальну перевірку. Відмову або зменшення суми оформлюють актом перевірки і податковим повідомленням-рішенням (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). Його можна оскаржити до ДПС вищого рівня протягом 10 робочих днів після отримання (п. 56.3 ПКУ) або в суді (п. 56.18 ПКУ).

Якщо 60 днів минуло, а грошей і рішення немає:

1. Перевірте, чи декларацію прийнято і чи правильно вказано рахунок.
2. Напишіть звернення до своєї податкової – через Електронний кабінет або центр обслуговування платників – і зателефонуйте на гарячу лінію ДПС 0 800 501 007.
3. Якщо відповіді немає, подайте скаргу до ДПС вищого рівня або позов до адміністративного суду.

Поширені запитання

Чи можна повернути податок за лікування, операцію або ліки?

Поки що ні. Норма про лікування (пп. 166.3.4 ПКУ) запрацює лише з 1 січня року, наступного за тим, у якому набере чинності закон про загальнообов'язкове державне соціальне медичне страхування. ДПС підтверджує: за підсумками 2025 року таку знижку не надають (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). Для витрат 2026 року правило те саме. Виняток серед медичних витрат – допоміжні репродуктивні технології.

Чи може знижку оформити бухгалтерія на роботі?

Ні. Знижку нараховують лише за річною декларацією, яку заповнюєте ви або представник за нотаріальною довіреністю (пп. 166.1.2, п. 179.5 ПКУ).

Обоє батьків платили за контракт. Хто подає декларацію?

Кожен – щодо сум, сплачених від свого імені, і в межах власної зарплати. Одну й ту саму квитанцію двічі заявити не можна. Якщо зарплати різні, вигідніше, щоб платником був той, у кого вона вища.

Подав декларацію, а потім знайшов ще квитанції. Що робити?

Подати декларацію з типом «звітна нова» і вказати в ній усі витрати за рік – і вже заявлені, і нові, додавши документи на всі. Податкова доплатить різницю (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). Зробити це треба до 31 грудня: після цієї дати право на знижку за відповідний рік зникає.

Чи дає знижку іпотека за державною програмою з компенсацією ставки?

До знижки входять лише проценти, які ви сплатили самі, за умови, що кредит і житло відповідають вимогам статті 175 ПКУ. Частину процентів, яку за вас сплатила держава, не враховують – так ДПС роз'яснює щодо молодіжних кредитів, і та сама логіка випливає з тексту кодексу для інших програм.

Порядок дій до 31 грудня 2026 року

1. Зберіть договори та платіжки за 2025 рік і перевірте, що платником у них вказані ви.
2. Отримайте електронний підпис, увійдіть до Електронного кабінету і зробіть запит про доходи за 2025 рік.
3. Порахуйте знижку: витрати в межах лімітів, але не більше річної зарплати.
4. Заповніть декларацію з додатком Ф3, вкажіть рахунок, додайте скани документів.
5. Не відкладайте на останній тиждень: поштою надсилайте не пізніше 23–24 грудня (формальна межа – 26 грудня, субота), електронно – до кінця 31 грудня.
6. Збережіть оригінали документів і через 60 днів перевірте надходження коштів.
7. Для витрат 2026 року вже зараз оформлюйте договори й платежі на того члена сім'ї, у кого вища офіційна зарплата.