Податки під час продажу квартири чи автомобіля у 2026 році: ставки та приклади розрахунків

Фізична особа – резидент під час продажу квартири чи легкового автомобіля сплачує 0%, 5% або 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). З оподатковуваного доходу додатково сплачують 5% військового збору; якщо дохід звільнено від ПДФО, військового збору теж немає. Для нерухомості ставку визначають вид об'єкта, кількість продажів протягом року, строк володіння та те, чи отримано майно у спадщину. Для транспорту – вид транспортного засобу і те, який це за рахунком продаж протягом року. ДПС, роз'яснення від 1 жовтня 2026 року (відкривається в новій вкладці)

Перш ніж рахувати: чотири перевірки

1. Що продаєте? Квартиру, житловий будинок, земельну ділянку, комерційне приміщення, гараж, легкове авто, мотоцикл чи вантажівку. Пільги стосуються лише об'єктів, прямо названих у пунктах 172.1 і 173.2 Податкового кодексу (ПКУ).
2. Скільки продажів уже було цього календарного року? Нерухомість і транспорт рахують окремо. Продажем вважається будь-який перехід права власності, крім успадкування та дарування (пункти 172.8 і 173.8 ПКУ), тобто й обмін (міна).
3. Як давно володієте нерухомістю? Звільнення за п. 172.1 діє, якщо майно перебувало у власності більше трьох років; для майна, отриманого у спадщину, ця умова не застосовується.
4. Яку суму закон вважає доходом? Ціну договору, але не нижчу за оціночну вартість нерухомості; для легкового авто – не нижчу за середньоринкову або оціночну вартість (на вибір продавця).

Ставка військового збору для фізичних осіб – 5% (з 1 грудня 2024 року, Закон № 4015-IX). Закон № 4835-IX від 7 квітня 2026 року зберіг цю ставку до кінця третього календарного року після року, в якому припинять або скасують воєнний стан; після цього вона має знизитися до 1,5%. Доходи, які не оподатковуються ПДФО, звільнені й від збору (підпункти 1.3 і 1.7 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ). Крім ПДФО і військового збору, під час правочину виникають інші платежі: пенсійний збір, державне мито або плата нотаріусу, оцінка. Вони мають власних платників, тож не варто змішувати їх в одну «ставку податку».

Продаж квартири або будинку: коли можлива ставка 0%

Пункт 172.1 Податкового кодексу звільняє від ПДФО дохід від продажу (обміну) нерухомості один раз протягом звітного податкового року (для фізичних осіб це календарний рік), якщо майно перебувало у власності більше трьох років. Пільга стосується лише таких об'єктів:

• житловий будинок, квартира або їх частина, кімната, садовий (дачний) будинок – включно з об'єктом незавершеного будівництва таких об'єктів, земельною ділянкою, на якій вони розташовані, та господарсько-побутовими спорудами і будівлями на цій ділянці;
• земельна ділянка, що не перевищує норм безоплатної передачі, визначених статтею 121 Земельного кодексу залежно від її призначення (наприклад, для будинку в місті – 0,10 га, у селищі – 0,15 га, у селі – 0,25 га; для садівництва – 0,12 га; для особистого селянського господарства – 2 га);
• земельна ділянка сільськогосподарського призначення, яку платник отримав безпосередньо під час приватизації або як виділений у натурі пай, а також така ділянка, отримана у спадщину.

Вимога щодо трьох років не поширюється на майно, отримане у спадщину.

Комерційної нерухомості (офісу, магазину), гаража чи земельної ділянки, більшої за норми безоплатної передачі, у цьому переліку немає. Дохід від продажу такого об'єкта оподатковується вже з першої угоди за ставкою 5% – зокрема й тоді, коли об'єкт успадковано. ДПС підтверджує це для гаража (відкривається в новій вкладці) та для успадкованої ділянки, більшої за норми (відкривається в новій вкладці).

Визначаючи строк володіння, ДПС посилається на частину четверту статті 334 Цивільного кодексу: права на нерухоме майно, які підлягають державній реєстрації, виникають з дня такої реєстрації. Якщо частина об'єкта перебуває у власності більше трьох років, а частина – менше, кожну частину ДПС розглядає як окремий об'єкт: дохід від першої не оподатковується, дохід від другої оподатковується за ставкою 5% (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). ДПС, 21 квітня 2026 року (відкривається в новій вкладці), ПКУ, ст. 172 (відкривається в новій вкладці)

Будинок із земельною ділянкою – окремий випадок. У п. 172.1 земельну ділянку, на якій розташований будинок, названо разом із будинком. Проте в чинній відповіді Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР) ДПС вважає будинок і ділянку під ним окремими об'єктами: дохід від продажу будинку, який перебував у власності більше трьох років, не оподатковується, а дохід від продажу неуспадкованої ділянки під ним оподатковується за ставкою 5% – незалежно від того, одним договором їх продають чи двома (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). В іншій чинній відповіді ДПС називає ділянку, яку продають разом із будинком, серед неоподатковуваних (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). Через цю розбіжність перед продажем будинку з ділянкою варто отримати індивідуальну податкову консультацію ДПС: її надають безоплатно протягом 25 календарних днів (п. 52.1 ПКУ).

Модель А. Перша квартира за рік, у власності шість років

Власник-резидент продає квартиру за 2 000 000 грн. Це його єдиний продаж нерухомості у 2026 році, квартира у власності шість років. ПДФО – 0 грн, військовий збір – 0 грн. Декларацію через цей продаж подавати не потрібно (п. 179.2 ПКУ). Витрати на оформлення угоди сплачують окремо.

Модель Б. Квартира у власності менше трьох років

Власник продає за 2 000 000 грн квартиру, яку купив два роки тому; це його перший продаж нерухомості у 2026 році. Звільнення за п. 172.1 не діє, бо не дотримано строку володіння. ДПС застосовує до такого доходу ставку 5% ПДФО, додатково сплачують 5% військового збору: 2 000 000 × 5% = 100 000 грн ПДФО, військовий збір – ще 100 000 грн, разом 200 000 грн. Податок рахують з усієї суми доходу, а не з різниці між ціною продажу і ціною придбання.

Якщо в тому самому році продати ще одну квартиру, якою володіли менше трьох років і яку не успадкували, ДПС застосовує до другого продажу вже ставку 18% (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). У цій самій відповіді ДПС наводить норму про право зменшити такий дохід на документально підтверджені витрати на придбання – про нього йдеться нижче. На успадковану квартиру цей приклад не поширюється.

Другий і наступні продажі нерухомості

Пункт 172.2 ПКУ встановлює такі правила для продажів протягом одного року:

• другий об'єкт із переліку п. 172.1 або об'єкт, якого в цьому переліку немає (наприклад, комерційна нерухомість чи гараж), – 5% ПДФО;
• третій і наступні об'єкти з переліку п. 172.1, а також другий і наступні об'єкти поза переліком – 18% ПДФО, крім майна, отриманого у спадщину;
• успадковані об'єкти після того, як звільнення цього року вже використано, – 5% ПДФО: це стосується другого, третього і наступних продажів, а також успадкованих об'єктів поза переліком;
• неподільний об'єкт незавершеного будівництва, майбутній об'єкт нерухомості, подільний об'єкт незавершеного будівництва, а також відступлення прав за договором купівлі-продажу такого об'єкта – 18% ПДФО, для успадкованих – 5%.

У всіх оподатковуваних випадках додається 5% військового збору.

Право зменшити дохід на витрати на придбання є не в кожного продавця. Кодекс надає його лише у двох випадках (абзаци п'ятий і шостий п. 172.2):

• коли продають об'єкт, названий в абзаці другому п. 172.2, – третій і наступні об'єкти з переліку п. 172.1 або другий і наступні об'єкти поза переліком, якщо їх не отримано у спадщину;
• коли продають неподільний об'єкт незавершеного будівництва, майбутній об'єкт нерухомості чи подільний об'єкт незавершеного будівництва або відступають права за договором купівлі-продажу такого об'єкта.

На продажі, які не оподатковуються або оподатковуються за ставкою 5%, це право не поширюється: податок рахують з усієї суми доходу. Не поширюється воно й на успадковане майно, дохід від якого оподатковується за ставкою 5%. Для транспортних засобів такого права немає взагалі (про це – нижче).

Зменшити дохід можна на документально підтверджені витрати на придбання об'єкта, розташованого в Україні. До них Кодекс відносить, зокрема, витрати за договором купівлі-продажу чи міни, кошти, передані управителю фонду фінансування будівництва, витрати на будівництво, реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, сплачені у зв'язку з придбанням. Подарований об'єкт вважається придбаним за вартістю, що дорівнює державному миту, реєстраційному збору та іншим платежам, сплаченим у зв'язку з даруванням. Витрат на ремонт і вартості житла, отриманого безоплатно під час приватизації, у переліку немає. Крім договору купівлі-продажу, ДПС вимагає розрахункові документи про оплату (ЗІР (відкривається в новій вкладці)).

Розрахунок зменшення доходу продавець робить самостійно (п. 172.2 ПКУ), а податок визначає і сплачує до нотаріального посвідчення договору (п. 172.5 ПКУ). Хто скористався цим правом, зобов'язаний задекларувати доходи від усіх продажів нерухомості за рік і додати до декларації копії підтвердних документів. Тому помилково стверджувати, що для кожної «третьої квартири» податок неодмінно дорівнює 23% від повної ціни продажу. ДПС: докладно про п. 172.2 (відкривається в новій вкладці)

Як ДПС застосовує ці правила до послідовних продажів протягом року (чинні відповіді ЗІР):

• дві квартири, обидві у власності більше трьох років, і третім продажем комерційна нерухомість – 0%, 5% і 5% (ЗІР (відкривається в новій вкладці));
• дві квартири, обидві у власності менше трьох років і не успадковані, – 5% і 18% (ЗІР (відкривається в новій вкладці));
• квартира у власності більше трьох років, далі успадковані квартири – 0%, 5%, а третій і наступні продажі теж 5% (ЗІР (відкривається в новій вкладці));
• квартира у власності менше трьох років, далі успадковані квартири – 5%, 0%, а третій і наступні продажі 5% (ЗІР (відкривається в новій вкладці));
• квартира у власності більше трьох років, успадкована квартира і третім продажем неуспадкована земельна ділянка в межах норм – 0%, 5% і 18% (ЗІР (відкривається в новій вкладці)).

Одна послідовність залишається без прямого роз'яснення: спершу квартира, якою володіли менше трьох років (5%), а другим продажем – неуспадкована квартира, якою володіли більше трьох років. За текстом п. 172.1 звільнення діє один раз на рік і не прив'язане до черговості, і саме так ДПС вирішила подібну ситуацію з успадкованою квартирою. Водночас абзац перший п. 172.2 встановлює 5% для «другого об'єкта». У такому разі до угоди варто отримати індивідуальну податкову консультацію ДПС.

Модель В. Третя квартира за рік: ставка 18% без зменшення доходу і зі зменшенням

Власник у 2026 році вже продав дві квартири: першу – без податку, другу – за ставкою 5%. Тепер він продає третю за 2 000 000 грн. Квартира розташована в Україні, не успадкована, її оціночна вартість не перевищує ціни договору. Це об'єкт з абзацу другого п. 172.2, тож ставка ПДФО – 18%.

Якщо документів про витрати на придбання немає, податок рахують з усієї суми: 2 000 000 × 18% = 360 000 грн ПДФО і 2 000 000 × 5% = 100 000 грн військового збору, разом 460 000 грн.

Якщо ж продавець купив цю квартиру за договором купівлі-продажу за 1 400 000 грн і має договір та розрахункові документи про оплату, дохід для оподаткування становить 2 000 000 – 1 400 000 = 600 000 грн. ПДФО – 600 000 × 18% = 108 000 грн, військовий збір – 600 000 × 5% = 30 000 грн, разом 138 000 грн. Військовий збір рахують з тієї самої зменшеної суми: ДПС підтверджує, що для об'єктів з абзацу другого п. 172.2 документально підтверджені витрати на придбання зменшують і дохід, який оподатковується військовим збором (ЗІР (відкривається в новій вкладці), ГУ ДПС у Дніпропетровській області, 10 квітня 2026 року (відкривається в новій вкладці)).

Продавець сам робить цей розрахунок і сплачує 138 000 грн до нотаріального посвідчення договору. До 1 травня 2027 року він зобов'язаний подати декларацію за 2026 рік, показати в ній усі три продажі й додати копії документів про витрати. Якщо податок повністю сплачено до посвідчення договору, доплачувати за декларацією нічого.

Цей розрахунок не можна переносити на інші випадки. Якби квартира була другою за рік (ставка 5%), податок рахували б з усіх 2 000 000 грн. Якби її було успадковано, ставка становила б 5%, теж з усієї суми. Якби її було подаровано, відняти можна було б лише державне мито та інші платежі, сплачені у зв'язку з даруванням.

Продаж легкового автомобіля: три різні ставки

Для легкового автомобіля, мотоцикла або мопеда пункт 173.2 ПКУ встановлює таку градацію за кількістю продажів (обмінів) протягом року:

• перший продаж – дохід не оподатковується ПДФО, військового збору немає;
• другий продаж – 5% ПДФО і 5% військового збору;
• третій і наступні продажі – 18% ПДФО і 5% військового збору.

Податок з другого, третього і наступних продажів рахують з усієї суми доходу: витрати на купівлю автомобіля від неї не віднімають. Єдиний виняток для третього і наступних продажів – вартість транспортного засобу, задекларована під час одноразового (спеціального) добровільного декларування.

За роз'ясненням ДПС, продаж протягом року одного легкового автомобіля, одного мотоцикла й одного мопеда не оподатковується (ЗІР (відкривається в новій вкладці)).

На вантажний автомобіль, автобус чи інший транспортний засіб звільнення першого продажу не поширюється: перший і другий продаж за рік оподатковуються за ставкою 5% ПДФО плюс 5% військового збору. Ставку 18% абзац третій п. 173.2 встановлює для третього і наступних об'єктів «у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда або іншого транспортного засобу». ДПС роз'яснила таку ситуацію: якщо протягом року продано три легкові авто, а четвертою – вантажівку, дохід від неї оподатковується за ставкою 18% (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). Для інших змішаних послідовностей – наприклад, легковий автомобіль, вантажівка і ще один легковий автомобіль – опублікованих роз'яснень ДПС немає, тож ставку варто уточнити в індивідуальній податковій консультації. ДПС, 1 жовтня 2026 року (відкривається в новій вкладці)

ВЗ – військовий збір. Таблиця стосується фізичних осіб – резидентів і продажів транспорту одного виду; змішані послідовності описано вище. Для нерезидентів ставка ПДФО з оподатковуваних продажів – 18% (п. 173.6 ПКУ).

Модель Г. Продаж легкового авто за 350 000 грн

Припустимо, дохід від продажу, визначений за правилами п. 173.1 ПКУ, становить 350 000 грн.

Різниця між другим і третім продажем у цьому прикладі – 45 500 грн. Це одна з причин, чому регулярний перепродаж автомобілів не можна оцінювати за правилами разового продажу власного транспортного засобу.

Від якої вартості рахувати податок

Нерухомість. Дохід визначають за ціною, зазначеною в договорі купівлі-продажу, але не нижче одного з двох показників (п. 172.3 ПКУ): оціночної вартості, яку розрахував модуль електронного визначення оціночної вартості Єдиної бази даних звітів про оцінку (її веде Фонд державного майна), або ринкової вартості, яку визначив оцінювач у звіті, зареєстрованому в цій базі. Електронну довідку формують безоплатно, вона чинна 30 календарних днів. Якщо власник не згоден з автоматичним розрахунком, він має право замовити оцінку в оцінювача; звіт застосовують для оподаткування протягом шести місяців від дати реєстрації.

Транспорт. Дохід від продажу легкового автомобіля, мотоцикла чи мопеда визначають за ціною договору, але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної (ринкової) вартості – за вибором платника податку (п. 173.1 ПКУ). Середньоринкову вартість щокварталу визначає Мінекономіки з урахуванням марки, моделі, року випуску та пробігу; на сайті міністерства є калькулятор для цілей п. 173.1 ПКУ (відкривається в новій вкладці). Для іншого рухомого майна, зокрема вантажівок, дохід не може бути нижчим за оціночну вартість. ПКУ, статті 172–173 (відкривається в новій вкладці)

Наприклад, продавець і покупець домовилися про 900 000 грн за квартиру, а її оціночна вартість за довідкою – 1 000 000 грн. Якщо продаж оподатковується за ставкою 5%, ПДФО становить 50 000 грн і військовий збір 50 000 грн: їх рахують від 1 000 000 грн, а не від ціни договору.

Зменшити дохід на витрати на придбання можна лише у випадках, описаних вище: під час продажу об'єктів нерухомості з абзацу другого п. 172.2 ПКУ та об'єктів незавершеного будівництва і майбутніх об'єктів нерухомості. Під час решти продажів нерухомості та будь-яких продажів транспорту податок рахують з усієї суми доходу.

Хто сплачує податок і коли потрібна декларація

Нерухомість. Податок самостійно визначає і сплачує продавець до нотаріального посвідчення договору (п. 172.5 ПКУ); у разі міни його сплачує кожна сторона зі свого доходу. Нотаріус посвідчує договір лише за наявності довідки про оціночну вартість або зареєстрованого звіту про оцінку та документа про сплату податку (п. 172.4 ПКУ). Черговість продажу визначає сам продавець, а нотаріус зобов'язаний її перевірити (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). Якщо покупець – юридична особа чи самозайнята особа, податок утримує і перераховує вона як податковий агент (п. 172.7 ПКУ).

Транспорт. Якщо договір посвідчує нотаріус, продавець сплачує податок до посвідчення (п. 173.4 ПКУ). Якщо договір оформлюють у сервісному центрі МВС або через посередника, продавець сам сплачує податок під час укладення договору – за своєю податковою адресою, а орган реєстрації чи посередник подає ДПС інформацію про суму доходу і сплаченого податку (п. 173.3 ПКУ, ЗІР (відкривається в новій вкладці)). Якщо покупець – юридична особа чи самозайнята особа, вона є податковим агентом. Черговість продажу продавець визначає самостійно і зазначає в договорі або в окремій заяві.

Декларація. Річну декларацію подавати не потрібно, якщо дохід від продажу не оподатковується або податок сплачено під час нотаріального посвідчення договору і немає інших підстав для декларування (п. 179.2 ПКУ). Декларація потрібна, якщо:

• продавець зменшив дохід від продажу нерухомості на витрати на придбання – тоді декларують усі продажі нерухомості за рік (п. 172.2 ПКУ);
• майно відчужено за рішенням суду про зміну власника (п. 172.5, п. 173.4 ПКУ);
• оподатковуваний продаж транспортного засобу оформлено без нотаріуса – у сервісному центрі МВС або через товарну біржу. Пункт 179.2 звільняє від декларації лише щодо податку, сплаченого під час нотаріального посвідчення; ДПС прямо роз'яснила це щодо вантажного автомобіля (ЗІР (відкривається в новій вкладці)).

Декларацію подають до 1 травня року, що настає за звітним, а податок за нею сплачують до 1 серпня (пп. 49.18.4, п. 179.7 ПКУ).

Не підписуйте договір, якщо вам пропонують вказати вигадану вартість, інший вид майна чи оформити фактичний продаж як дарування виключно для обходу податку. Це створює додаткові ризики спорів і відповідальності.

Які витрати ще врахувати під час продажу

Окрім ПДФО та військового збору, бюджет угоди включає такі платежі:

• Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування – 1% вартості нерухомого майна, зазначеної в договорі купівлі-продажу. Його сплачує покупець, а не продавець. Нерухомим майном для цього збору закон називає житловий будинок або його частину, квартиру, садовий будинок, дачу, гараж, іншу постійно розташовану будівлю. Від збору звільнено громадян, які купують житло вперше або перебувають у черзі на одержання житла (Закон № 400/97-ВР, Порядок № 1740).
• Державне мито за посвідчення договору відчуження нерухомості чи земельної ділянки в державній нотаріальній конторі – 1% суми договору, але не менше одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян, тобто 17 грн (Декрет № 7-93). Приватний нотаріус бере плату за домовленістю (стаття 31 Закону «Про нотаріат»). Декрет не розподіляє мито між продавцем і покупцем, тому розподіл цих витрат варто погодити до угоди.
• Оцінка. Електронна довідка про оціночну вартість нерухомості безоплатна; послуги оцінювача оплачують окремо, за договором з ним.
• Транспорт. Державне мито за нотаріальне посвідчення договору відчуження транспортного засобу – 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (85 грн), а якщо авто відчужують дітям, одному з подружжя чи батькам – 1 мінімум (17 грн). Пенсійний збір сплачує набувач лише під час першої державної реєстрації легкового авто в Україні: у 2026 році це 3%, якщо вартість авто не перевищує 549 120 грн, 4% – якщо вона більша за 549 120 грн, але не перевищує 965 120 грн, і 5% – якщо перевищує 965 120 грн (165 і 290 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, який на 1 січня 2026 року становить 3 328 грн). Автомобілі виключно з електричними двигунами від цього збору звільнено. Під час перепродажу авто, вже зареєстрованого в Україні, цього збору немає.

Тож формула «податок продавця плюс ще 2%» неточна: 1% пенсійного збору – обов'язок покупця, і виникає він не в кожній угоді.

Перед зустріччю з нотаріусом або оформленням транспорту складіть окрему таблицю витрат продавця і покупця та підтвердіть їхні підстави.

Поширені помилки й запитання

Квартира у спадщину менше трьох років тому. Чи обов'язково буде 10% податків? Ні. Для успадкованих об'єктів із переліку п. 172.1 ПКУ трирічна умова не діє, тож один продаж на рік звільнено від ПДФО і військового збору. Якщо звільнення цього року вже використано, дохід від продажу успадкованого об'єкта оподатковується за ставкою 5% плюс 5% військового збору – зокрема й під час третього та наступних продажів. Майно, отримане за спадковим договором, ДПС спадщиною для цієї пільги не вважає (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). І це податок на дохід від продажу, а не на спадщину: оподаткування самого успадкування регулює стаття 174 ПКУ.

Я продаю дві квартири в одному році. На другу завжди 18%? Ні. Якщо обидві квартири були у власності більше трьох років, перший продаж не оподатковується, а другий оподатковується за ставкою 5%. Але якщо обидві були у власності менше трьох років і не успадковані, ДПС застосовує 5% до першого продажу і 18% до другого. В оподатковуваних випадках додається 5% військового збору.

Перший за рік продаж вантажівки звільнений, як продаж легкового авто? Ні. Звільнення п. 173.2 ПКУ стосується лише легкового автомобіля, мотоцикла і мопеда. Перший і другий продаж вантажівки за рік – 5% ПДФО і 5% військового збору. Якщо ж перед вантажівкою цього року вже продано три легкові авто, ставка ПДФО для неї – 18%.

Якщо продам легкове авто через довіреність, точно не буде податку? Довіреність не є договором купівлі-продажу: право власності за нею до покупця не переходить, тож і об'єкта оподаткування немає. Але щойно повірений продасть авто, дохід власника оподатковується за правилами статті 173 ПКУ (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). Довіреність не є способом законного уникнення оподаткування і створює ризики для обох сторін.

Чи потрібен податок, якщо продаю дешевше, ніж купував? Залежить від того, який це продаж. Якщо він оподатковується за ставкою 5%, податок рахують з усієї суми доходу – навіть коли ви продали дешевше, ніж купили. Зменшити дохід на витрати на придбання можна тільки під час продажу об'єктів нерухомості з абзацу другого п. 172.2 ПКУ (третього і наступних із переліку п. 172.1, другого і наступних поза переліком, якщо їх не успадковано) та об'єктів незавершеного будівництва, і лише за наявності підтвердних документів. Для транспорту такого права немає, крім вартості, задекларованої під час одноразового (спеціального) добровільного декларування.

А якщо продавець – нерезидент? Доходи нерезидента оподатковуються в тому самому порядку, але за ставкою 18% (п. 172.9 і п. 173.6 ПКУ). За роз'ясненням ДПС, один продаж на рік об'єкта з переліку п. 172.1 за дотримання умов цього пункту не оподатковується і в нерезидента, а другий і наступні продажі та продаж об'єктів поза переліком оподатковуються за ставкою 18% (ЗІР (відкривається в новій вкладці)). Наведені вище розрахунки для нерезидентів не підходять.

Перед угодою – короткий чек-лист

Визначте вид об'єкта; випишіть усі продажі за поточний рік; встановіть строк і підставу набуття власності; перевірте, чи є право на звільнення за п. 172.1 або п. 173.2 ПКУ; отримайте довідку про оціночну вартість або звіт оцінювача; зберіть договір і розрахункові документи про придбання, якщо продаєте об'єкт з абзацу другого п. 172.2 ПКУ; розрахуйте ПДФО і військовий збір; перевірте, чи потрібна декларація; уточніть додаткові платежі продавця і покупця; у спірній ситуації заздалегідь зверніться по індивідуальну податкову консультацію.

Висновок: найважливіше питання не «яка ставка у 2026 році», а чи правильно ви визначили категорію й податковий режим своєї операції. Помилка в одному пункті здатна змінити суму платежів на десятки або сотні тисяч гривень.

Актуальність перевірено 11 жовтня 2026 року за чинною редакцією Податкового кодексу України (від 17 вересня 2026 року) та роз'ясненнями Державної податкової служби. Приклади описують фізичну особу – резидента України і є модельними розрахунками редакції. Вони не охоплюють усіх винятків, зокрема продажу нерезидентами та операцій з майбутніми об'єктами нерухомості.